У многих бухгалтеров возникает вопрос: как правильно оформить договор с самозанятым, чтобы избежать проблем с налоговой службой.
Как оформить договор в соответствии с требованиями закона
Для работы с самозанятыми подойдет обычный гражданско-правовой договор. Одним из них является договор оказания услуг, который подписывается перед началом работы или же может подписываться каждый раз при оказании той или иной услуги. В последнем случае документ выполняется в виде договора — счета — акта и предусматривает оформление со стороны бухгалтера акта выполненных работ после каждой оказанной услуги.
Стоит отметить, что работник по НПД не может быть оформленным в организации как штатный сотрудник и получать зарплату. В противном случае организация не имеет право заключать с ним договор на подряд как с самозанятым лицом. Более того, фирма не имеет право заключать контракт в рамках НПД с теми людьми, которые работали у них последние 2 года.
Проверка статуса самозанятого
Перед заключением договора руководителю следует убедиться в статусе исполнителя как самозанятого лица. Это необходимо, чтобы бухгалтерия могла уверенно перечислять деньги исполнителю и не платить за него налоги. Осуществлять проверку можно по ИНН исполнителя в специальных онлайн-сервисах, где система оперативно выдает результат — является ли данное лицо плательщиком НПД или нет.
Согласно требованиям Федерального закона № 422, самозанятый самостоятельно уплачивает налог на профессиональный доход, размер которого составляет:
- 6% — при получении перевода от юридического лица.
Нужно помнить, что годовой доход самозанятого не может превышать 2,4 млн. руб. Это важно учитывать при составлении долгосрочного договора о сотрудничестве с расчетом будущего вознаграждения.
Что прописывается в договоре с самозанятым
Чтобы составить документ правильно, следует принять во внимание следующее:
1. Статус самозанятого. В договоре подчеркивается факт, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход. Подтверждением выступает справка регистрации плательщика НПД, которая прикладывается к договору.
2. Компания по договору не оплачивает страховые взносы, НДФЛ в размере 13% и прочие выплаты (пенсионные, социальные). Так как самозанятый является лицом, которое самостоятельно уплачивает налог НПД, заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы за исполнителя в бюджет (согласно п.8 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Данный момент важно подробно прописать в договоре.
3. Исполнитель-самозанятый обязан выдавать бухгалтеру чек. Согласно требованиям закона, самозанятое лицо обязано при получении вознаграждения на расчетный или карточный счет, оформлять чек и передавать его заказчику в электронном или бумажном виде до 9 числа расчетного месяца. Это позволяет бухгалтеру свободно закрывать все расчетные документы и не иметь проблем с налоговой службой.
4. Самозанятый должен уведомить предприятие в случае утраты статуса самозанятого. Если исполнитель перестает быть самозанятым лицом, он обязан в течение 3 дней сообщить предприятию о смене своего статуса. Это необходимо для того, чтобы бухгалтер мог правильно оформлять отчетность.
Правильное заключение договора с самозанятым на оказание услуг позволяет избежать проблем с расчетом налогов. Рабочие отношения с лицом-плательщиком НПД регулирует не трудовой, а гражданско-правовой договор. По этой причине в контракте не прописываются должностные обязанности, штатное расписание, время отдыха и режим рабочего времени.
Если включить данные пункты в договор, при проверке со стороны налоговой он может быть отнесен к категории трудового. Это повлечет необходимость со стороны работодателя уплатить за сотрудника все полагающиеся взносы. Речь идет о таких взносах, как НДФЛ, пенсионные и социальные отчисления, как за штатного или внештатного сотрудника.
Составление акта о выполнении работы
Каждый раз после выполнения конкретной работы бухгалтер составляет акт выполненных работ самозанятого, на основании которого исполнителю перечисляется вознаграждение. Нигде в документах нельзя указывать такие слова, как «заработная плата», «премия». В противном случае представитель налоговой службы при проверке также может посчитать исполнителя лицом, работающим по найму.
В формулировках официальных документов допускается указывать только такие слова, как «вознаграждение» и «платеж». Актом выполненных работ по договору оказания услуг также подтверждается факт того, что заказчик полностью удовлетворен качеством работы со стороны исполнителя.
Что указывается в акте выполненных работ?
Правильное оформление акта выполненных работ подразумевает наличие следующих атрибутов:
- Полное наименование предприятия;
- Дата оформления;
- ФИО гражданина — плательщика НПД;
- Вид и объем услуги;
- Сроки предоставления работы;
- Цена;
- Должности сторон;
- Подписи.