Право собственности на недвижимость всегда обязывает своего обладателя — и уплата налога на имущество стоит в числе первоочередных его обязанностей (о чем всегда напоминает ФНС — и тем чаще, чем ближе 1 декабря, когда истекает срок для уплаты налогов за прошлый год).
Недавние напоминания ФНС об уплате собственниками недвижимости налога сопровождаются несколькими разъяснениями по поводу того, как будут начисляться налоги гражданам-собственникам в этом году (публикации от 04.08.2022, от 24.08.2022 на сайте ФНС, письмо ФНС № БС-4-21/5987@).
Во-первых, в 2022 году налог рассчитают по кадастровой стоимости объекта недвижимости, с учетом новых понижающих коэффициентов:
- 0,2 — в г. Севастополе,
- 0,4 — в Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской и Томской областях, Приморском крае, Республиках Алтай и Крым, а также Чукотском автономном округе,
- 0,6 — в Смоленской области, Красноярском крае, Республиках Дагестан и Северная Осетия-Алания.
Собственникам недвижимости в остальных регионах налог придется заплатить только по кадастровой стоимости объекта, без понижающего коэффициента (поскольку в них завершился период перехода от старого расчета налога по инвентаризационной стоимости к новому — по кадастровой).
Но при этом действует общее ограничение: сумма налога за текущий год не может превышать более чем на 10% налог, начисленный в прошлом году (п. 8.1 ст. 408 НК РФ). А вот для собственников квартир в новостройках предусмотрено исключение:
- даже если в их регионе переходный период закончился, к ним все равно применят понижающий коэффициент 0,6 при расчете налога за первый год существования дома (когда он был введен в эксплуатацию — п. 8.2 ст. 408 НК РФ).
Правда, со следующего года им уже придется платить налог на общих основаниях.
Во-вторых, размер налога, выставленного к уплате в этом году, будет зависеть от кадастровой стоимости недвижимости, которая числится в ЕГРН по состоянию на 1 января 2021 года (поскольку налог сейчас начисляется за 2021 год).
ФНС уточнила, что даже если фактически сведения о кадастровой стоимости недвижимости внесены в ЕГРН позже (например, 21 января 2021 г.), они все равно будут применяться при расчете налога за 2021 год, т. к. новые результаты кадастровой оценки применяются с 1 января года, следующего за принятием соответствующего нормативного акта региона об утверждении кадастровой стоимости.
Ознакомиться с кадастровой стоимостью своей недвижимости собственник может на официальном сайте Росреестра или ФНС (через Личный кабинет).
В-третьих, ставка для расчета налога на объекты недвижимости, которые предназначены для личного пользования гражданина, составляет 0,1%. И исчерпывающий перечень этих объектов приведен в ст. 406 НК РФ:
- жилые дома (в т.ч. незавершенного строительства), квартиры, комнаты (садовые дома приравнены к жилым домам в плане налогообложения),
- гаражи и машино-места,
- хозяйственные строения площадью не более 50 кв метров, расположенные на участках под ИЖС, ЛПХ, садоводство или огородничество.
ФНС применяет льготную ставку (0,1%) в зависимости от того, как обозначен объект недвижимости по данным кадастрового учета.
Например, если согласно ЕГРН объекту присвоен адрес с указанием идентификационного элемента объекта «гараж», то при расчете налога применяется ставка 0,1%.
Если же собственник владеет объектом, который обозначен в кадастровом учете как «автостоянка (паркинг)», то налог придется заплатить по общей ставке 0,5% — даже если фактически это машино-место (внесение изменений в сведения кадастрового учета — единственный путь для снижения налога в такой ситуации).