Многие задают мне вопрос: правда ли срок для взыскания налоговой задолженности "бессрочный"?
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
Очень важно знать порядок выставления требований о наличии налоговой задолженности. Ведь именно от него можно отсчитать сроки давности по налоговым правонарушениям.
Так согласно п. 1 ст. 70 НК РФ: требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявлено недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ: требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. ... Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ, в случае, если налогоплательщик не оплатил требование добровольно в установленный срок, принимается решение о ВЗЫСКАНИИ соответствующей суммы. Срок для приняти решения о взыскании не позднее 2-х месяцев со дня истечения срока для добровольного исполнения требования. Заявление о взыскании задолженности может быть направлено в суд по истечении 6 мес. после истечения срока исполнения требования о уплате налога.
Если задолженность не удается взыскать в виде денежных средств, то налоговая имеет право в течение года принять решение о взыскании за счет ИНОГО имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 47 НК РФ). Заявление о взыскании задолженности может быть направлено в суд в течении 2-х лет после истечения срока исполнения требования о уплате налога.
Вывод: срок для взыскания налога зависит от различных обстоятельств (наличие/отсутствие денежных средств на счетах в том числе), в зависимости от конкретных жизненных обстоятельств сроки могут быть разными от 2 мес. и 6 мес. до 1 года и 2-х лет в зависимости от вида требования, но все же он не бесконечный.
Есть определенный порядок действий, который должна осуществить налоговая, чтобы взыскать задолженность (направление требования, обращение в суд).
Если налоговый орган нарушит порядок предъявления задолженности, описанный в ст. 46, 47, 69, 70 НК РФ, если суд откажет в восстановлении сроков для предъявления задолженности, то недоимка по налогам может быть признана БЕЗНАДЕЖНОЙ КО ВЗЫСКАНИЮ на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.
Также безнадежной ко взысканию она может быть признана в связи с признанием налогоплательщика БАНКРОТОМ пп. 2.1) п. 1 ст. 59 НК РФ.