Чаще всего брокеры закрывают все вопросы с ФНС за своих клиентов. Но это не означает, что можно полностью довериться торговому посреднику. Грамотное использование предусмотренных НК РФ налоговых льгот инвестором заметно увеличит доходность вложений. Большинство из этих льгот не применяются автоматически. Необходимо знать о них и заявить о своем праве ими воспользоваться. А в ряде случае инвестору придется самому уплачивать НДФЛ.
Как устроены налоги с доходов от инвестиций
Согласно положениям НК РФ, к налогооблагаемой базе относятся:
- выплаты от эмитента;
- положительная разница от купли/продажи акций, облигаций, паев БПИФ и ETF;
- доход от операций с производными инвестиционными инструментами (фьючерсами, опционами);
- прибыль от сделок с валютой, металлами и др.
Резидентами считаются люди, которые пребывали на территории страны свыше 183 суток за последние 12 месяцев.
За что и сколько платит инвестор
Налоговая ставка при получении прибыли от спекуляции ценными бумагами определяется совокупным доходом инвестора. Для резидентов РФ она составляет:
- 13%, пока доход составляет менее 5 млн руб.;
- 15% при превышении указанного порога (только с суммы превышения).
Инвестор должен самостоятельно уплатить налог на прибыль от торговых операций в 4 случаях:
- сотрудничество с зарубежным брокером;
- получение прибыли от сделок с валютой и ценными металлами;
- отсутствие на счете средств, из которых налог мог бы удержать брокер;
- налоговая база превысила 5 млн руб., но это не было учтено брокером.
В первых 2 случаях инвестор обязан заполнить 3-НДФЛ. Дата сдачи документа — не позднее 30 апреля. Последний срок внесения налогового платежа — 15 июля.
Если на счете инвестора недостаточно денег, декларацию подает брокер, а срок уплаты продлевается до 01 декабря.
Последний случай имеет место, когда инвестор получает доходы из других источников, о которых неизвестно брокеру, например использует второй счет в другой компании.
В такой ситуации подавать сводную декларацию по всем доходам не нужно. ФНС учитывает данные, поступающие от налоговых агентов, суммирует налоговую базу за год и при превышении порога 5 млн руб. направляет инвестору уведомление о необходимости доплатить НДФЛ самостоятельно.
Согласно действующей на момент написания статьи редакции НК РФ, инвестор также должен рассчитывать и уплачивать налог с выплат, полученных от зарубежных компаний.
Здесь налоговая ставка зависит в первую очередь от законодательства страны, в которой зарегистрирован эмитент ценных бумаг.
Например, в случае получения дивидендов от компании из США и наличия формы W8-BEN инвестор должен самостоятельно уплатить в ФНС РФ 3% от начисленной суммы. Еще 10% американская сторона удержит автоматически.
Если форма W8-BEN отсутствует или дивиденды получены от REIT или LP, в США будет удержано 30% (37% по LP) от суммы дивидендов.
Благодаря соглашению об избежании двойного налогообложения между РФ и США в такой ситуации инвестор не должен уплачивать дополнительный налог в пользу ФНС РФ. Но за ним остается обязанность заполнить 3-НДФЛ и приложить к ней подтверждающие удержание налога документы.
Если же речь идет о компаниях из государств, с которыми отсутствует подобное соглашение, в ФНС РФ придется заплатить 13% вне зависимости от того, какая ставка применяется по законам страны эмитента.
Летом 2022 г. Минфин РФ подготовил поправки в НК. После их принятия российские брокеры станут самостоятельно передавать сведения о выплатах, полученных клиентом от иностранных компаний в ФНС. Также они будут ответственны за перечисление налоговых платежей в бюджет.
За что и сколько платит брокер
Российский брокер выполняет обязанности налогового агента по всем сделкам с инвестиционными инструментами, кроме секции валюты и ценных металлов.
Налоговая база определяется по итогам каждой продажи. Но средства удерживаются не сразу. Это происходит:
- при выводе средств или расторжении договора на ведение брокерского счета;
- в срок до 31 января (по итогам финансового результата, полученного за прошлый год).
Если прибыль, полученная благодаря инвестициям, менее 5 млн руб., брокер использует ставку налога 13%,более — 15%.
Брокер также выступает налоговым агентом по дивидендам и купонным платежам, полученным от зарегистрированных в РФ эмитентов. НДФЛ удерживается в момент зачисления средств на счет. В случае использования ИИС некоторые брокеры зачисляют купоны в полном объеме.
После утверждения поправок в НК РФ, касающихся дивидендов зарубежных компаний, эти платежи также будет совершать брокер.
Льготные на налоги для инвесторов
Существует несколько видов льгот для инвесторов в России. Большинство преференций рассчитаны на долгосрочные вложения. Но некоторые из них может получить и активный трейдер.
Льготы владельцам ИИС
ИИС расшифровывается как индивидуальный инвестиционный счет. Это программа, предназначена для поддержки интереса к долгосрочному инвестированию в РФ. Он предполагает налоговые льготы 2 типов.
ИИС типа А дает право вернуть НДФЛ от внесенной на счет суммы. Но существует несколько правил:
- Предельная сумма, с которой возможно получение вычета, — 400 тыс. руб.,т. е. «вернуть» можно не более 52 тыс. руб. (всего за год ИИС разрешается пополнять на 1 млн руб.).
- ИИС должен существовать не менее 3 лет (если он закрыт ранее, вычеты подлежат возврату в бюджет).
- Инвестор должен иметь доход, относимый к основной налоговой базе, с которой удерживается НДФЛ.
- Размер возврата не может превышать сумму, которая была перечислена инвестором в ФНС за налоговый период.
Получить льготу этого типа и вернуть НДФЛ может наемный сотрудник, человек, который сдает квартиру и т. д.
Налог на прибыль от торговли на бирже и дивиденды, на профессиональный доход и др. не может быть уменьшен за счет взносов на ИИС.
Обращаться за этой налоговой льготой нужно в ФНС. Делать это можно каждый год.
Использование ИИС типа Б освобождает от НДФЛ прибыль от спекуляции на фондовой и срочной секции биржи, а также купонные выплаты.
Если инвестор получил прибыль от сделок с валютой, по закону он должен заплатить налог самостоятельно. Льгота по ИИС типа Б также не включает НДФЛ с дивидендов.
Чтобы инвестор мог получить такую налоговую льготу, ИИС должен просуществовать минимум 3 года со дня заключения договора с брокером.
Льгота по уплате НДФЛ предоставляется в момент закрытия ИИС. Оформить ее можно через брокера. Но потребуется справка из ФНС о том, что инвестор не получал налоговые вычеты за внесенные на ИИС суммы.
Льгота длительного владения
Налоговая льгота долгосрочного владения может быть применена только к тем биржевым активам, которые были приобретены инвестором после 01.01.2014 г.
Согласно НК, если ценные бумаги принадлежали инвестору более 3 лет, он может освободить часть прибыли с их продажи от НДФЛ.
Размер налоговой льготы для инвестора составляет 3 млн руб. за каждый год владения. Фактически в среднестатистическом случае это означает полное освобождение от налога.
Пример:
- Инвестор купил 10000 акций одной компании по 50 руб. в январе 2018 г.
- Спустя 4 полных года, он продал все акции по 100 руб. Его прибыль составила 500 тыс. руб.
- Согласно НК РФ, этот инвестор имеет право на льготу в размере 12 млн руб. (3 млн умножить на 4 года владения). Эта сумма превышает полученный доход. Поэтому обязательств по уплате НДФЛ не возникает.
При расчете учитывается только полный год. Если инвестор владел бумагами 3 года и 364 дня, то получит льготу в размере 9, а не 12 млн.
Если инвестор покупал и продавал акции одной компании в разное время или хочет применить эту льготу к бумагам разных эмитентов, расчет будет гораздо сложнее. Чтобы определить размер вычета, потребуется принять во внимание принцип FIFO и вычислять коэффициент КЦБ, предусмотренный налоговым кодексом.
Чтобы воспользоваться этой льготой, нужно направить брокеру заявление. Автоматически применять ее налоговый агент не обязан.
Льгота на долгосрочное владение (ЛДВ) распространяется на ценные бумаги российских и зарубежных компаний, в т.ч. и биржевых фондов, обращающихся на Московской или Санкт-петербургской бирже.
Также существует отдельная льгота для бумаг высокотехнологичного сектора. Освобождение от уплаты НДФЛ получают те инвесторы, которые владели ими более года. Но список таких активов не насчитывает даже 20 позиций.
Этот тип налоговых льгот не применим к сделкам с валютой и металлами. Они не являются ценными бумагами.
Инвестор, которому они принадлежали 3 года подряд или более, также освобождается от уплаты налога. Но в этом случае в силу вступает другая статья налогового кодекса.
Ключевое отличие ЛДВ от ИИС типа Б в том, что первый тип льготы предполагает беспрерывное владение активом. При этом его можно переводить к другому брокеру или использовать в сделках РЕПО.
В случае с ИИС типа Б значение имеет срок существования самого счета. Инвестор не обязан удерживать одну и ту же бумагу более 3 лет. Он может свободно спекулировать.
Пассивные инвесторы имеют возможность объединить льготы и получить преимущества, которые дают ЛДВ и ИИС типа А. Для этого требуется перед закрытием ИИС не продавать активы, а перевести их на обычный брокерский счет.
Эта услуга предоставляется брокером не бесплатно. Поэтому прежде чем прибегать к такой хитрости, нужно сравнить стоимость операции с суммой, которая будет сэкономлена благодаря уходу от налога.
Когда инвестор продаст такие ценные бумаги на обычном счете для расчета размера льготы, будет учитывается дата их фактической покупки, а не дата перевода с ИИС.
Если инвестор продаст бумаги на ИИС типа А, он не сможет применить льготу на долгосрочное владение.
Льгота по валютной переоценке для еврооблигаций Минфина РФ
В РФ налоговая база всегда рассчитывается в рублях. Если сделка происходит с активом, номинированным в долларах, то учитывается курс ЦБ на момент покупки и продажи.
Например:
- инвестор купил акцию за $100 при цене за доллар 60 руб., т.е. сумма расходов составила в рублевом выражении 6 тыс.;
- далее он продал ту же акцию за $95 при цене за доллар 65 руб., сумма дохода в рублевом выражении — 6175;
- хотя инвестидея оказалась неудачной, котировки акции снизились, инвестор должен заплатить налог с суммы 175 руб.
Единственное исключение — валютные облигации Минфина, для которых предусмотрена налоговая льгота. Согласно п. 13 ст. 214.1 НК РФ производится перерасчет затрат на покупку еврооблигаций по курсу, действующему в момент их погашения/продажи.
Варианты оптимизации налогов
Даже если инвестор не имеет права ни на одну из перечисленных выше налоговых льгот, у него все еще есть возможность сократить размер НДФЛ.
Форма W8-BEN
Эту форму предлагают подписать практически все брокеры. Это документ для американской стороны.
При сотрудничестве с Тинькофф подписать форму можно в личном кабинете. Данные заполняются автоматически. Задача инвестора — только проверить и подтвердить их.
Но некоторые брокеры все еще требуют распечатывать эту форму и отправлять им почтой, а другие и вовсе хотят увидеть, как клиент подписывает ее лично в офисе.
Цель этой формы — снизить налог на выплаты по бумагам американских эмитентов. Исключение — акции фондов недвижимости (REIT) и партнерств с ограниченной ответственностью (LP).
Подписание W8-BEN позволяет уменьшить сумму налога, которую удерживает американская сторона. Она снизится с 30% до 10% от размера дивидендов или купонов.
Форма W8-BEN действует 3 года с даты подписания. После этого процедуру нужно будет повторить. Также обновить документ потребуется после изменения паспортных данных, в т.ч. и адреса регистрации.
После подписания форма W8-BEN рассматривается в течение 30 рабочих дней. Если дивиденды будут выплачены до ее одобрения, воспользоваться льготой и снизить налоговую ставку по ним не удастся. Поэтому нужно готовить документ заранее, в идеале до покупки бумаг.
Также нужно не забывать, что не все компании, доступные на Санкт-Петербургской бирже, зарегистрированы в США. На европейских и прочих эмитентов форма W8-BEN не распространяется.
Сальдируем убытки
Брокер удерживает НДФЛ с совокупного финансового результата, полученного инвестором за год. Он автоматически учитывает всю прибыль и все убытки от сделок с ценными бумагами.
Итоговый финансовый результат клиента формируют:
- операции с активами, обращающимися на организованном рынке;
- внебиржевые сделки;
- результаты работы с фьючерсами и опционами.
Налоговые обязательства наступают только после фиксации прибыли.
Чтобы снизить величину налоговых платежей, инвестор может продать упавшие в цене позиции и зафиксировать таким образом убыток. Если он верит, что стоимость этих активов в будущем возрастет, то может сразу же откупить эти бумаги назад.
Но такие действия приводят к лишним расходам на комиссии. Также они обнуляют срок владения, что может быть невыгодно тому, кто рассчитывал на получение льготы.
Термином сальдирование обычно обозначают уменьшение дохода, полученного у одного брокера, на убытки, зафиксированные у другого.
Такая операция не автоматизирована. Придется обратиться в ФНС, чтобы излишне уплаченный налог был возвращен.
Пример:
- финансовый результат у брокера А — прибыль 100 тыс. руб.;
- финансовый результат у брокера Б — убыток 50 тыс. руб.;
- удержанный брокером А налог — 13 тыс. руб.;
- возврат из налоговой — 6,5 тыс. руб.
Но у этой налоговой льготы есть и ограничения. Нельзя сальдировать:
- прибыль, полученную в виде дивидендов;
- купонный доход, если облигации, по которым он получен, не были реализованы в том же налоговом периоде;
- результат от операций на ИИС с результатом, зафиксированным на не предполагающем дополнительных налоговых льгот счете;
- результаты по инструментам, доступным на бирже, и сделки ОТС.
Переносим убытки прошлых лет
Сальдировать можно не только результат торговли у разных брокеров, но итоги разных лет.
Если инвестор зафиксировал убыток на бирже, он может учесть это в течение следующих 10 лет, чтобы снизить налоговую базу.
Ключевые правила:
- Сдвигать убыток разрешается исключительно вперед. Если торговля оказалась неудачной в текущем году, возмещение налоговых платежей предыдущих лет невозможно.
- Финансовые результаты сделок с ценными бумагами и производными инструментами учитывается отдельно. Нельзя снизить налог с прибыли, полученной на торговле акциями, если убыток в прошлом принесли сделки с фьючерсами.
- Убыток по производным инструментам учитывается общей суммой,без привязки к типу базового актива (индексы, товары и т.д.).
- Льгота, позволяющая снизить НДФЛ, не действует на убытки, полученные на внебиржевом рынке.
- Нельзя сальдировать финансовые результаты, зафиксированные на ИИС, с прибылью/убытком со стандартного счета.
Даже если прошлогодний убыток и прибыль в текущем году были получены на одном счете, брокер не учтет это автоматически.
Чтобы получить налоговый вычет, инвестору нужно заполнить 3-НДФЛ и дождаться возврата удержанного брокером налога из ФНС.
Нормы законодательства регулярно меняются. Многие налоговые льготы отменяют. Например, еще недавно НДФЛ с купонов ОФЗ не удерживался.
Нет гарантий, что не отменят ИИС или льготу на долгосрочное владение. Поэтому инвестор должен постоянно следить за ситуацией, чтобы не пропустить очередные нововведения и адаптировать к ним свою стратегию.
Расскажите в комментариях, какие еще по вашему мнению налоговые льготы были бы полезны для российских инвесторов. Поделитесь статьей в социальных сетях. Возможно, она заинтересует ваших близких. Добавьте страницу в закладки, чтобы при желании быстро к ней вернуться.
