Привет друзья.
По запросу, сегодня рассмотрим налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Вопрос, как говорится, «шкурный» для большинства работающего населения. Конечно учебник не будем переписывать, но основные понятия постараюсь раскрыть. Про вычеты можно писать очень много. Поэтому наш, хоть и краткий экскурс, все-таки пришлось разбить на 2 части: основные понятия и размеры стандартных, социальных, инвестиционных и профессиональных вычетов – первая часть, а имущественные, по переносу убытков, а также документы необходимые для получения вычета – вторая часть.
Начнем.
Что такое налоговый вычет по НДФЛ - это сумма, которая уменьшает налоговую базу, т.е. величину облагаемого НДФЛ дохода. Почти всегда на налоговые вычеты можно уменьшить основную налоговую базу (есть исключения).
На неучтенные при определении основной налоговой базы стандартные, социальные и отдельные имущественные вычеты можно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества, страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год. Иногда база может быть меньше вычетов, а иногда налогоплательщик не представил документы в бухгалтерию, не заявил право на вычет.
С начала поясню, что вычеты делятся на виды в зависимости от цели. Всего 7 видов вычетов:
- стандартные (для льготных категорий физлиц, а также для лиц на попечении которых находятся дети);
- социальные (вычеты для тех расходы на социально значимые цели, такие как расходы на лечение, обучение, фитнес и другие);
- инвестиционные (вычеты для лиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ);
- имущественные (эти вычеты предоставляются при приобретении жилья и земельных участков, при продаже некоторых видов имущества и в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для нужд государства);
- профессиональные (для физлиц, которые оказывают услуги, выполняют работы по гражданско-правовым договорам или получают авторское вознаграждение);
- вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами;
- вычеты при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе;
Перейдем к размерам вычетов.
Стандартные вычеты предоставляются:
- некоторым категориям физлиц - в размере 3 000 руб. или 500 руб. за каждый месяц. Размер вычета зависит от того, к какой категории относится налогоплательщик: это может быть Герои России или инвалиды детства I или II группы, участник ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, или люди, пострадавшие вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.
- на детей родителям и их супругам, усыновителям, приемным родителям и их супругам, опекунам и попечителям - в размере 1 400 руб. на первого ребенка и 3 000 руб. на второго и каждого следующего ребенка ежемесячно. Если ребенок является инвалидом, то к указанным суммам прибавляется еще 6 000 руб. или 12 000 руб. исходя из того, кем налогоплательщик приходится ребенку (родителем, опекуном и т.п.).
Социальные вычеты предоставляются:
- на благотворительность - в общем случае в размере фактически понесенных расходов, но не более 25% от облагаемого дохода за год.
-на обучение, лечение, фитнес, добровольное личное страхование, добровольные взносы на пенсионное обеспечение (страхование), добровольное страхование жизни, дополнительные взносы на накопительную часть пенсии, прохождение независимой оценки своей квалификации, - в размере фактически понесенных расходов, но не более 120 000 руб. в год по всем видам расходов;
- на дорогостоящее лечение - в размере произведенных расходов без ограничений;
- на обучение своих детей (подопечных) в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Эта сумма общая на обоих родителей (опекунов, попечителей).
Профессиональные вычеты предоставляются:
· индивидуальным предпринимателям - в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Если подтверждающих документов нет, вычеты предоставляются в размере 20% от дохода;
· нотариусам, адвокатам и иным лицам, занимающимся частной практикой, - в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности;
· налогоплательщикам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам, - в размере произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
· налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения, - в размере произведенных и документально подтвержденных расходов. При отсутствии подтверждающих документов вычеты предоставляются в пределах 20 - 40% от таких доходов в зависимости от вида авторского произведения.
Размеры инвестиционных вычетов определяются следующим образом:
· вычеты на прибыль, полученную в налоговом периоде от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, находившихся в собственности более трех лет, рассчитываются по формуле: 3 000 000 руб. x коэффициент срока нахождения в собственности ценных бумаг
· вычеты по индивидуальному инвестиционному счету предоставляются либо в размере фактически внесенных на этот счет средств в налоговом периоде (но не более 400 000 руб.), либо в размере прибыли от операций по этому счету.