Продолжаю рассказывать о налоговых спорах. В прошлый раз в записке речь шла о претензиях налоговиков к договору аренды. Об этом читайте здесь:
Сегодня речь пойдет о наболевшей теме - истребование документов вне рамок налоговых проверок. Как показывает практика, налоговики не редко злоупотребляют своими полномочиями в этой сфере, а суды всячески покрывают их.
Поэтому налогоплательщикам надо выработать алгоритм ответа на незаконные запросы.
На основании п.2 ст.93.1. НК РФ налоговики затребовали у ИП Иванова И.И.* ряд документов, касающихся взаимоотношений с ООО "Ромашка"*. Налоговики требовали представить договор от 01.12.2016, документы о его исполнении (платежные поручения, акты сверки, ТН и ТТН. Кроме того, налоговики требовали представить информацию о том, какими документами оформлены взаимоотношения И.И. Иванова и ООО "Ромашка", а также обо всех документах, выставленных И.И. Ивановым за 2017 г.
Еще налоговики требовали предоставить информацию обо всех договорах с ООО "Ромашка", заключенных в 2018 и 2019 г. и относящихся к ним документам.
И.И. Иванов посчитал, что требование является незаконным, поскольку под видом истребования документов, налоговики, по существу проводят проверку его деятельности. В связи с этим он сообщил об отказе в предоставлении документов. Отказ был мотивирован под.11 п.1 ст.21 НК РФ.
Налоговики обиделись на это и привлекли И.И. Иванова к ответственности за неисполнение требования. Не согласившись с такой позицией, И.И. Иванов обжаловал ее в суде.
Рассмотрев дело, суд указал следующее.
Налоговый орган под видом истребования сведений (документов) по конкретной сделке фактически истребовал сведения и документы по всем взаимоотношениям с контрагентом, то есть осуществил мероприятия налогового контроля, которые проводятся в рамках налоговых проверок.
Однако, помимо этого, требование содержало сведения о конкретной сделке. Из содержания требования, И.И. Иванов мог индивидуализировать контрагента и конкретную сделку, а также период, за который необходимо предоставить сведения. Такая информация может быть истребована налоговиками в соответствии с п.2 ст.93.1. НК РФ.
Следовательно, не смотря на то, что часть документов запрашивалась налоговиками неправомерно, ИП Иванов И.И. должен был предоставить те документы, которые могли быть запрошены по п.2 ст.93.1. НК РФ.
Как видим, на примере этого дела, суды считают, что даже если большая часть документов запрашивается незаконно, налогоплательщик обязан представить законно запрашиваемые документы. В случае их непредоставления будет наложен штраф.
В свою очередь, налоговики не несут никакой ответственности за направление заведомо незаконных запросов. Хотя можно попробовать после каждого такого запроса писать жалобы в прокуратуру и вышестоящую налоговую инспекцию с требованиями проверить автора запроса на коррупционную составляющую.
* ФИО и наименование изменено
Ссылку на номер дел дам, если записка наберет 100 лайков или комментариев за две недели.
Подписывайтесь на группу судебных юристов ВКонтакте:
и на мою страницу:
а также телеграмм канал: https://t.me/rightlawyer