Для плательщиков НДС актуальным является вопрос, какие суммы можно взять в зачет. Ведь суммы НДС к уплате традиционно являются одними из самых крупных в структуре налоговой нагрузки предпринимателя-плательщика НДС.
При этом между ИП распространен вариант расчета за товары и услуги посредством перевода с карты на карту. Следует отметить, что такие расчеты следует проводить по картам, открытым на ИП, а не по личным картам, оформленным на физлицо.
Если оплата прошла переводом с карты ИП на карту ИП, можно ли такую сумму взять в зачет по НДС? Можно ли делать перевод между картами, если сумма к оплате превышает 1 000 МРП? Или нужно проводить оплату с расчетного счета, а не переводом между картами?
Обратимся к нормативной базе: НК РК и закону №11-VI от 26.07.2016 г. «О платежах и платежных системах».
Согласно п.1 ст.402 НК РК, НДС, не относимым в зачет, является НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ и услуг по сделке, оплаченной за наличный расчет с учетом НДС, независимо от периодичности платежа и при превышении суммы в 1 000 МРП.
Таким образом, если товар или услуга оплачены за наличный расчет на сумму свыше 1 000 МРП, НДС по такой сделке придется уплатить в бюджет, т.к. отнесению в зачет он не подлежит. Но является ли наличным платежом перевод между картами ИП на сумму свыше 1 000 МРП?
Согласно п.5 и п.7 ст.25 закона №11-VI платежи наличными деньгами заключаются в физической передаче наличных денег в виде банкнот и (или) монет, а безналичные платежи или переводы денег осуществляются на основании платежных инструментов с использованием банковских счетов, а также без их использования.
Согласно пп.51 ст.1 закона, платежная карточка – это средство электронного платежа. А согласно пп.55 ст.1 закона, платежный инструмент - это платежный документ или средство электронного платежа, на основании или с использованием которого осуществляются платеж или перевод денег.
Таким образом, перевод с карты на карту ИП не относится к наличным расчетам применительно к вопросу отнесения НДС в зачет по таким сделкам.
Следовательно, оплатив переводом с карты на карту ИП на сумму свыше 1 000 МРП, покупатель –плательщик НДС может отнести по такой сделке сумму НДС в зачет по ЭСФ от своего поставщика.
Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Также мы оказываем услуги по составлению ф.300.00 (Декларация по НДС) и любой другой формы налоговой отчетности. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.