Когда дело касается налогов, многие работодатели хватаются за голову, не зная, с чего начать. Разберемся детально.
Что важно знать работодателю?
Во-первых, работодатель обязан начислять и своевременно выплачивать заработную плату работникам. Здесь важное значение играет именно критерий своевременности. Однако, первостепенной задачей работодателя является заключение трудовых договоров с сотрудниками.
Во-вторых, у работодателя появляются дополнительные обязанности, связанные с расчетом и уплатой НДФЛ и страховых взносов.
Налоги на заработную плату делятся на две группы:
1. Суммы, которые перечисляются за счет работника и удерживаются из зарплаты при выплате. Другими словами, работник получает «на руки» меньше, чем было начислено.
Речь идет о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ), который вычитается из вознаграждения сотрудников.
При этом налоговая нагрузка на работодателя не ложится. С заработной платы граждан РФ, постоянно проживающих в России, удерживается НДФЛ по ставке 13%. Однако, если совокупный доход за календарный год превысил 5 млн руб. ставка меняется на 15%. т.е. 650 тыс. руб НДФЛ. + 15% с суммы, превысившей 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ).
В любом случае, работник «на руки» получит не ту сумму, которая указана в трудовом договоре, а уменьшенную на НДФЛ.
Однако, в некоторых случаях сумму зарплаты, с которой удерживается налог, возможно уменьшить на вычеты. Например, право на вычет существует для работников с несовершеннолетними детьми. Размер вычета на первого и на второго ребенка составляет по 1 400 руб. в месяц, а на третьего и на каждого последующего ребенка — по 3 000 руб. в месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Рассчитывают сумму НДФЛ по заработной плате один раз в месяц — по состоянию на последнее число месяца (п. 3 ст. 226, п. 2 ст. 223 НК РФ).
При выплате аванса, то есть заработной платы за первую половину месяца, НДФЛ не рассчитывается и не удерживается. Получается, в середине месяца сотрудник получает «на руки» именно начисленную сумму. В окончательный расчет за месяц из выплачиваемой суммы удерживается НДФЛ, рассчитанный с полной зарплаты, включая аванс (п. 4 ст. 226 НК РФ). Работодатель перечисляет сотруднику сумму месячного оклада за минусом НДФЛ и ранее выданного аванса.
Срок уплаты в бюджет удержанного у работников НДФЛ — день выплаты или следующий рабочий день после выплаты зарплаты по итогам месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Если работодатель нарушил срок уплаты НДФЛ, взимается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 123 НК РФ). Пени на сумму налога начисляются лишь в том случае, если работодатель оставил у себя деньги, которые были удержаны у работников при выплате им зарплаты (письмо ФНС от 04.08.15 № ЕД-4-2/13600).
2. Обязательные отчисления, которые перечисляются за счет работодателя.
В 2022 году речь идет о четырех видах страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование (пенсионные взносы);
- на обязательное медицинское страхование (медицинские взносы),
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы на «больничные»),
- на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на «травматизм»).За счет этих поступлений выплачиваются пенсии, финансируется бесплатная медпомощь по полису ОМС, оплачиваются больничные листы и пособия по уходу за детьми, а также возмещается вред жизни и здоровью, полученный из-за травм на рабочем месте. Указанные платежи перечисляются за счет работодателя, а не вычитаются из зарплаты работников.
Страховые взносы рассчитывают в последний день месяца из полной суммы заработной платы каждого конкретного работника (п. 1 ст. 421 и п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ) с фонда оплаты труда (ФОТ).
В общем случае взносы уплачиваются по следующим тарифам:
- на пенсионное страхование — 22% от зарплаты,
- на медицинское страхование — 5,1%,
- на «больничные» — 2,9%. Эти взносы перечисляются в бюджеты фондов, а вот уплату контролирует ФНС.
Новеллы в налоговом законодательстве
Однако, в Госдуму внесен законопроект с поправками в Налоговый кодекс, которые посвящены слиянию двух фондов: Пенсионного и Фонда социального страхования.
Предусмотрены многочисленные изменения: новые ставки, новое предельное значение облагаемой базы, новые льготные категории страхователей, новые сроки уплаты взносов и сдачи отчетности. Если закон примут, поправки вступят в силу с января 2023 года.
Тариф взносов «на травматизм» зависит от кода ОКВЭД по основному виду деятельности организации или ИП. ФСС ежегодно устанавливают размер взносов для каждого страхователя. Минимальный тариф составляет 0,2%, а максимальный — 8,5% от суммы выплат в пользу работников.
При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка. Размер скидки или надбавки не может превышать 40% от установленного тарифа (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Однако, работодатель обязан подтверждать вид деятельности ежегодно, если не сделать этого, то ФСС может принять самый максимальный тариф, опираясь на ОКВЕДы, которые есть у работодателя.
Исходя из вышеперечисленного, даже при самой «нерисковой», с точки зрения травматизма деятельности, работодатель должен ежемесячно перечислять в бюджет 30,2% от фонда оплаты труда.
Показатель несколько снижается, если зарплаты высокие. Когда зарплата сотрудника, определенная нарастающим итогом с начала 2022 года, превысит 1 032 000 руб., то взносы на «больничные» больше платить не нужно. А если зарплата составит более 1 565 000 руб., то тариф пенсионных взносов с выплат, превышающих это значение, снизится с 22% до 10%.
Страховые взносы за предыдущий месяц перечисляют не позднее 15 числа текущего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Если это число выпадает на выходной или праздничный день, срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Для некоторых категории налогоплательщиков существуют пониженные тарифы. Но об этом я еще напишу.
Если работодатель нарушил срок уплаты страховых взносов, начислят пени на основании статьи 75 НК РФ. Штраф за неуплату начислят при условии, если взносы не были перечислены из-за ошибок, допущенных в расчете по взносам. Тогда к пеням будет добавлен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Выходит, что налоги с зарплаты платит и сам сотрудник (НДФЛ), и работадатель (страховые взносы). В начислении зарплаты всегда будет стоять сумма большая, чем полученная работником на руки. Платить пени и штрафы за не своевременное перечисление или ошибки всегда будет работодатель. Чем больше зарплата , тем ниже тарифы по страховым взносам, а вот налог на доходы физических лиц будет выше.
Остались вопросы? Пишите в комментарии.
Ваш ПРОФБУХ
#финансы #налоги #налогиисборы #работа #бухгалтерия #аутсорсинг #налоговыйкодекс