Компании-экспортеры товаров в страны, являющиеся членами ЕАЭС, уплачивают НДС по ставке, равной нулю в соответствии со ст. 165 Налогового кодекса РФ. Однако все не так просто. Обоснованность применения такой ставки налогообложения ещё необходимо подтвердить, а налогоплательщику направить в налоговую определенный пакет документов. Рассмотрим, что это за кипа бумаг, которую предстоит собрать, и каков порядок ее предоставления.
Об обязанности по передаче в адрес ФНС документов, свидетельствующих о вывозе товаров за территорию страны – члена ЕАЭС, упоминается также в тексте Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года. В Перечне документы:
- Договор поставки, заключенный с иностранным лицом, или ряд документов, исходя из которых видно все существенные условия сделки;
- Таможенная декларация (или реестр деклараций) со всеми необходимыми отметками таможенных органов, которые дали разрешение на выпуск и убытие товара. Если товар пересекает границу государства, таможенное оформление с которым отменено, то достаточно отметки таможенного органа об убытии;
- Копии транспортных (товаросопроводительных) и иных документов, исходя из которых можно удостовериться, что товар вывезен за пределы страны. Вместо них в налоговый орган посредством зарегистрированного оператора ЭДО можно направить реестры накладных. Стоит также отметить, что данные бумаги можно не передавать, если экспорт осуществляется в пределах союза. В этом случае, если налогоплательщик уже направлял в налоговые органы ряд заявлений о ввозе/вывозе товаров, а также информацию об уплате им косвенных налогов.
Одновременно с этим, в каждой конкретной ситуации список документов может быть дополнен, исходя из ряда факторов, в том числе, о каком государстве и виде товара идет речь. Поэтому перед тем, как начать собирать весь необходимый пакет – уточнить список в своем налоговом органе.
Что касается вышеперечисленного - всё это нужно направить в адрес ФНС в течение 180 дней. Указанный срок начинает течь с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. В той ситуации, когда документы не будут представлены вовремя, операции по реализации товаров экспортера будут облагаться налогом в соответствии со ст. 164 НК РФ (а это 10% и 18%). При последующем предоставлении всего из списка - ставка пересматривается и вновь изменяется на льготную. Уже уплаченные денежные средства в таком случае подлежат возврату в адрес налогоплательщика.
Следует также иметь в виду, что при проведении камеральной проверки налоговики имеют право потребовать все бумаги, что были включены в реестр. Об этом также напомнил Минфин в своем недавнем письме от 26 мая 2022 года № 03-07-13/1/49265.
Кроме того, совсем недавно по данному вопросу на рассмотрение в Госдуму внесен новый проект. Речь идет о продаже за границу товаров, которые увезли из России и реализуют со складских помещений на территории стран – не членов Евразийского союза. Предполагается, что положения, которые рассмотрены в тексте проекта, поспособствуют созданию благоприятных условий для целей увеличения объема экспорта товаров в рамках розничной торговли.
Итак, согласно проекту, для того, чтобы подтвердить льготную ставку НДС, отечественным компаниям и предпринимателям необходимо будет направить в виде электронного реестра следующие документы:
- Сведения из декларации, согласно которой товары были вывезены из России;
- Счета на оплату и иные документы, в которых должны быть указаны точное количество товаров, цена и адрес доставки покупателю;
- Сведения из соглашения об аренде склада (помещения). Здесь может быть и какой-либо иной документ, подтверждающий право налогоплательщика на пользование этим хранилищем.
Кстати, в том случае, если налоговики заподозрят нестыковки между собственной информацией и переданной налогоплательщиком - они имеют полное право в целях дополнительной проверки истребовать документы, подтверждающие сведения, имеющиеся в реестре. Срок на предоставление – месяц. Если в течение этого срока в налоговую не поступит вся вышеперечисленная документация, нулевая ставка не подтвердится.
Согласно тексту проекта, поправки должны начать действовать с октября текущего года. Это означает, что товары, которые будут после 01.10.2022 года помещены под таможенную процедуру экспорта, попадают на реализацию уже с учетом принятых нововведений.
Сведения о том, каков порядок направления документов действует на настоящий момент, также размещены на официальном сайте ФНС России. Там можно найти наименования нормативных актов, международных соглашений и иных документов, в соответствии с которыми российскому экспортеру предстоит заключать внешнеторговые сделки.
Для более подробного изучения вопроса предлагаем обратиться к готовым решениям Консультант Плюс. Здесь можно найти подробные ответы на самые актуальные вопросы, причем с детальным разбором возможных нюансов, а также образцы заполнения документов.