По результатам контрольной и аналитической работы налогового органа в 2021 г. в бюджет было заплачено 334 млрд руб. налогов и страховых взносов.
Из них 160 млрд руб. было заплачено по результатам камеральных и выездных налоговым проверок и (внимание, вы только вдумайтесь!) 174 млрд руб. налогов налогоплательщики заплатили самостоятельно после запугиваний налоговиков, то есть в 52,2% случаев налогоплательщики уточнили свои декларации и заплатили налоги самостоятельно (рис. 1).
Молодцы налоговики! Хорошо пугают.
И под этим красивым названием «аналитическая работа» скрывается страх, который движет налогоплательщиками.
Хотя с каждым годом количество выездных налоговых проверок снижается. И если в 2014 г. их количество составило 32 245, то в 2021 г. — в 4,2 раза меньше, всего 7 765 (рис. 2).
Что мы видим на практике?
Поток требований, уведомлений, вызовов «на ковер» в налоговую резко вырос. Эффективность запугиваний и подавлений с каждым годом растет. Но:
1. Налоговая очень часто высылает требования о предоставлении пояснений, основания для направления которых уже прекратились.
Напоминаю, что в соответствии со ст. 88 НК в рамках камеральной проверки налоговики могут затребовать пояснения в течение трех месяцев со дня предоставления декларации или расчета. Исключением является декларация по НДС, камеральная проверка по которой проводится в течение двух месяцев, но ее могут продлить до трех месяцев, так же и по декларациям иностранных организаций, которые могут камералить до шести месяцев. Так вот, если вы сдали декларацию по налогу на прибыль, например, 25 марта 2022 г. за предыдущий год, то просить вас 27 июня 2022 г. пояснить какие-то моменты налоговая не имеет права. Если будет предоставлена уточненная декларация, то срок начинает течь заново. На практике же главные бухгалтеры зачастую бегут пояснять-разъяснять, хотя можно было отписаться, что срок камеральной проверки истек.
2. Также на практике налоговики часто запрашивают различные документы в рамках камеральных проверок, хотя право на это у них ограничено.
По закону, документы при камеральной проверке предоставляют для подтверждения льгот, вычетов, пояснения расхождений и при наличии убытка от деятельности. Но налоговики любят запрашивать «веером» документы, а наши добросовестные главные бухгалтеры также добросовестно предоставляют им все запрашиваемые документы, хотя мы их должны предоставлять «точечно». И можно было формально отписаться, что не обязаны в рамках камеральной проверки предоставлять данный перечень документов.
Я не призываю ссориться с налоговиками, но «показывать им зубы» очень даже нужно, чтобы в следующий раз думали, что требуют.
3. В соответствии с п.2 ст. 93.1 НК налоговики могут истребовать документы у налогоплательщика о конкретных сделках, в случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки. Должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы и информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами и информацией об этой сделке.
И здесь налоговики часто злоупотребляют, бравируя наличием обоснованной необходимости, и, не скупясь, опять «веером» запрашивают разные документы, хотя должны были запросить именно по конкретной сделке, по которой возникли вопросы. И на практике налогоплательщик идет на поводу у контролирующего органа и предоставляет то, что не нужно было предоставлять. А потом удивляется доначислениям.
И на запросы типа: «А у вас здесь налоговая нагрузка низкая, предоставьте все документы», — мы должны отвечать: «Не предоставим!».
4. Также налоговики любят вызывать руководителей налогоплательщиков в налоговый орган для дачи пояснений, на комиссии по легализации, которые, кстати, тоже незаконны и НК не предусмотрены.
Некоторые руководители идут туда сами, некоторые отправляют своих представителей на такие «круглые столы», цель у которых одна — запугивание. И это налоговикам с успехом удается. «Вот здесь вычеты по НДС по компании ООО «Ромашка», а эта компания является недобросовестным контрагентом, — говорит инспектор. — Уточнитесь, а то выйдем на проверку».
Налогоплательщик пугается и уточняется за этот период. А в прошлых периодах тоже, оказывается, была злополучная «Ромашка», и налогоплательщика снова просят уточниться, так как он уже «слился», заплатив в первый раз, и т.д.
Так что давайте будем думать, что мы делаем, глядя на статистку, приведенную в начале.
И лучше обращаться к профессионалам в таких случаях, чем потом огорчаться от «добровольно» уплаченных или доначисленных сумм.
Мы каждый день видим эти незаконные требования и уведомления и знаем, как защитить ваши интересы без последствий или с наименьшими финансовыми последствиями!
Статья взята с сайта "Деловой Квартал" от 08.07.22, автор Наталья Побойкина, управляющий партнер ЮК "Туров и Побойкина - Сибирь"