Ответьте на вопросы по проверкам и штрафам и проверьте свои ответы в конце статьи.
Вопросы
1. Сотрудник компании от ее имени, но со своего счета оплатил услуги контрагента. Должны ли ему выдать чек?
а) да;
б) нет.
2. Компания получила безналичный платеж от самозанятого за оказанные ему услуги. Нужно ли организации пробить плательщику НПД чек?
а) да;
б) нет, если у него есть статус индивидуального предпринимателя;
в) нет, в любом случае.
3. Организация приобрела у физлица автомобиль. Надо ли ей выдать «физику» чек на сумму покупки?
а) да, если она приобрела авто для передачи в лизинг с последующим выкупом или для перепродажи;
б) да, в любом случае;
в) нет.
4. Компания получила от инспекторов требование пояснить снижение налоговой нагрузки в 2021 году. Можно ли его проигнорировать?
а) да;
б) нет, безопаснее ответить.
5. Должна ли организация заполнять в чеке реквизит «Код товара»?
а) да, если реализует маркированную продукцию;
б) да, в любом случае;
в) нет.
6. Организация провела инвентаризацию и по ее результатам списала часть продукции как недостачу. На проверке инспекторы доначислили ей налог на прибыль, поскольку документов, которые подтверждают, что компания провела расследование, она не представила. Правомерны ли действия налоговиков?
а) да;
б) нет.
7. Инспекторы обнаружили на проверке несколько кассовых нарушений у компании, ответственность за которые предусмотрена одной статьей КоАП. Как они оштрафуют организацию?
а) за каждое из нарушений;
б) как за одно.
Правильные ответы и пояснения
1 а — применяйте контрольно-кассовую технику на все переводы со счетов граждан. В том числе когда за организацию платит ее сотрудник, директор, учредитель или любой другой «физик».
2 б — если у плательщика НПД есть статус индивидуального предпринимателя, пробивать кассовый чек при поступлении от него платежа по безналу не надо. Ведь при безналичных расчетах между организациями и коммерсантами применять ККТ не требуется. В ином случае самозанятый выступает в роли обычного «физика».
3 а — по общему правилу при покупках у физлиц пробивать чеки ККТ не нужно. Но есть два исключения: вы приобретаете у «физика» имущество для передачи в лизинг с последующим выкупом или для перепродажи. В этих случаях необходимо пробить кассовый чек. Такой позиции придерживается Минфин (письма от 07.09.2021 № 30-01-15/72134 и от 07.04.2022 № 30-01-15/29411).
4 б — в рамках камеральной проверки требования пояснить причины снижения налоговой нагрузки неправомерны. Однако в любом случае, даже на незаконное требование налоговиков, стоит ответить. Иначе придется отбиваться от штрафа в 5 тыс. руб. (п. 1 ст. 129 НК). Выбор за вами — можете направить в ИФНС мотивированный отказ или прояснить ситуацию.
5 а — налоговики стали строже контролировать наличие в чеках обязательных реквизитов, особенно когда речь идет о продаже маркированных товаров. В чеках на такие покупки должен быть заполнен реквизит «Код товара» (подп. «а» п. 3 постановления Правительства от 21.02.2019 № 174). В бумажном чеке такой реквизит отражается символом [М] (приказ ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@).
6 а — на проверках инспекторы потребуют обосновать недостачи. Просто результатов инвентаризации недостаточно. Если компания не провела расследование, налоговики сочтут, что имущество было реализовано (письмо ФНС от 28.07.2020 № БВ-4-7/12120). Судьи такой подход разделяют (постановление Конституционного суда от 29.04.2020 № 22-П). Позиция арбитров на сегодняшний день не изменилась.
7 б — если на проверке инспекторы выявят несколько кассовых нарушений, ответственность за которые предусмотрена одной статьей КоАП, они оштрафуют как за одно. Учтите, что контролеры ограничены сроком исковой давности. Он составляет два месяца с момента совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП, постановление Президиума Высшего арбитражного суда от 31.01.2006 № 10196/05).
Из материалов журнала «Российский налоговый курьер»
