Рубрика: ВОПРОС ЭКСПЕРТУ
В серии этих тематических постов мы покажем вам реальные вопросы, на которые отвечают эксперты нашей ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИИ.
В конце статьи — БОНУС для вас!:)
ВОПРОС № 1
Вопрос от компании «Н»
Имеет ли право ООО с ОСНО перейти на УСН
имея в уставе 100% долю НКО (фонд)?
Эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ»
Шакирова Гульназ Радиковна
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Да, организация вправе перейти на УСН.
Согласно, ст. 346.12, "НК РФ (часть вторая)"
от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.05.2022),
ограничение по доле участия не действует,
на некоммерческих организации.
Обоснование:
Применять УСН можно, если доля участия других компаний в вашей организации не больше 25%. Размер участия физлиц или государства значения не имеет (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Некоторым организациям соблюдать это ограничение не нужно.
Ограничение по доле участия не действует (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
- Для организаций, у которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Для этого среднесписочная численность инвалидов среди работников организации должна быть не меньше 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не меньше 25%;
- Некоммерческих организаций;
- Хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
- Хозяйственных обществ и партнерств, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности. Исключительные права на такие результаты интеллектуальной деятельности должны принадлежать их учредителям - бюджетным и автономным научным или образовательным учреждениям.
Такие организации могут применять УСН, если соблюдают другие условия для ее применения.
Условия для перехода на УСН и ее применения организациями
Чтобы перейти на УСН, ваша организация должна соответствовать следующим условиям:
- Размер дохода за 9 месяцев года, в котором вы подаете уведомление о переходе на УСН, не должен превышать значение 112,5 млн руб., умноженное на коэффициентдефлятор.
Для перехода на УСН с 1 января 2022 г. предельная величина дохода за 9 месяцев 2021 г. - 123,3 млн руб. (112,5 млн руб. x 1,096) (Письмо Минфина России от 26.11.2021 N 03-11-06/2/95943, Приказ Минэкономразвития России от 28.10.2021 N 654). Для вновь созданных организаций это условие не действует;
- Вы должны вовремя уведомить вашу инспекцию о переходе на УСН. Если вы нарушите срок, то не сможете применять этот спецрежим. Когда вы переходите на УСН, проверьте, чтобы у вас выполнялись и условия для ее дальнейшего применения.
Чтобы перейти на УСН с ОСНО, сделайте следующее (п. п. 2, 3 ст. 346.12, п. п. 1, 4 ст. 346.13, ст. 346.14, п. п. 1, 2.1, 5 ст. 346.25 НК РФ):
- Проверьте, выполняете ли вы условия для перехода на УСН и ее дальнейшего применения;
- Выберите объект обложения по УСН: "доходы" или "доходы минус расходы".
Если вы участник договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом либо собираетесь им стать, то выбирайте объект "доходы минус расходы". Объект "доходы" участникам таких договоров применять нельзя (п. 3 ст. 346.14 НК РФ):
- Подайте в инспекцию уведомление о переходе на УСН до 31 декабря;
- Посчитайте по специальным правилам (ст. 346.25 НК РФ);
- Доходы переходного периода;
- НДС.
Если переходите на УСН с объектом "доходы минус расходы" - то еще:
- Расходы переходного периода;
- Расходы на приобретение ОС.
Срок перехода на УСН с ОСНО.
Перейти на УСН с ОСНО можно с 1 января следующего года. Поэтому уведомление о переходе подайте не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Если эта дата выпадает на нерабочий день, то уведомление нужно подать не позднее первого рабочего дня нового года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В этом случае считается, что УСН вы применяете с 1 января.
Если вы опоздаете с уведомлением, то не сможете применять УСН (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Вам придется в конце года подавать новое уведомление, чтобы со следующего года перейти на УСН.
Исключение составляет случай, когда вы фактически применяете УСН: сдаете налоговую отчетность, платите авансовые и налоговые платежи. При этом инспекция принимала их, но своевременно не сообщила вам о необходимости применения ОСНО (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), Информация ФНС России).
ВОПРОС № 2
Вопрос от компании «Н»
Возможно ли потратить часть материнского капитала
на образовательные курсы для ребенка?
(при условии, что у обучающей школы нет лицензии на образовательную деятельность)
Эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ»
Осипова Ирина Валерьевна
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Потратить часть материнского капитала на образовательные курсы для ребенка при условии, что у обучающей школы нет лицензии на образовательную деятельность, нельзя..
Обоснование:
Материнский капитал можно направить на оплату обучения ребенка (детей), в том числе первого, второго, третьего ребенка и (или) последующих детей, в организациях на территории РФ, имеющих право на оказание соответствующих образовательных услуг. Можно оплатить образование как родного, так и усыновленного ребенка при условии, что на дату начала обучения возраст ребенка не превышает 25 лет (ст. 11 Закона N 256-ФЗ).
Средства материнского капитала могут быть направлены на оплату содержания ребенка и (или) присмотра и ухода за ним в организации дошкольного образования и (или) начального общего, основного общего и среднего общего образования. Также можно оплатить проживание и коммунальные услуги в общежитии, предоставляемом на период обучения обучающимся, нуждающимся в жилых помещениях в общежитиях (ч. 1 ст. 39 Закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ; п. п. 6, 8(1) Правил N 926).
Для использования материнского капитала на образование детей помимо типового комплекта документов в зависимости от выбранного вами вида образовательных услуг в территориальное отделение ПФР необходимо представить, в частности (п. п. 7, 8(2) Правил N 926; п. 22 Административного регламента):
- Документы, подтверждающие цель использования материнского капитала на оплату общежития и коммунальных услуг в общежитии (договор найма жилого помещения в общежитии, справку из организации, подтверждающую факт проживания ребенка (детей) в общежитии);
- Заверенную соответствующей организацией копию договора между этой организацией и владельцем сертификата, включающего обязательства организации по содержанию ребенка (детей) и (или) присмотру и уходу за ним (ними), а также расчет размера платы.
В договоре рекомендуется также указывать сумму средств, направляемых органами ПФР на оплату содержания ребенка в организации, срок направления средств и возможность возврата организацией в территориальные органы ПФР неиспользованных средств в случае расторжения или истечения срока действия договора (Письмо ПФР и Минобрнауки России от 27.01.2012 N N ЛЧ-28-24/843, МД-36/03).
ВАШ БОНУС
Линия Консультации — является одним из сервисов, предоставляемым нашей компанией РайТ участникам программы лояльности «РайТ-Привилегия».
В рамках данной услуги Клиент получает:
— Консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и права (в том числе подбор, анализ и предоставление информации, нормативных актов и консультационных материалов);
—Помощь в поиске, подпорке и заказе актуальных документов;
—Неограниченное количество обращений к ЛК.
Режим работы ЛК: ежедневно с 08:00-до18:00, кроме выходных и праздничных дней.