Рассказываем, как законно добывать полезные ископаемые
Полезные ископаемые в России являются собственностью государства, поэтому для их добычи необходимо получать лицензию на пользование недрами и вставать на учет в налоговую по месту нахождения участка в течение 30 календарных дней. В случае, если участок находится за пределами РФ, то постановка на учет производится по местонахождению организации.
Налог на добычу полезных ископаемых (далее НДПИ) уплачивают недропользователи, которыми выступают организации и ИП, добывающие полезные ископаемые.
Какие полезные ископаемые облагаются налогом?
🔺добытые из недр на территории РФ;
🔺извлеченные из отходов добывающего производства, подлежащие отдельному лицензированию;
🔺добытые из недр за пределами РФ.
Если вам интересно, есть ли полезные ископаемые, не облагаемые налогом, то вот список:
🔸общераспространенные полезные ископаемые, а также подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем для личного потребления;
🔸добытые из недр при использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
🔸минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
🔸полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов.
Налоговая база определяется недропользователем самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Например, предприятие добывает гранит и мрамор, тогда налоговая база рассчитывается отдельно для каждого. Если же компания занимается комплексными добывающими работами, не ограничивающимися одним или двумя полезными ископаемыми, расчет налога усложняется, так как для каждого вида сырья предусмотрены свои процентные ставки и коэффициенты.
Порядок исчисления НДПИ может показаться запутанным и сложным, ведь есть особенности налогообложения конкретных видов полезных ископаемых, например, нефть, газ, уголь, драгметаллы. Все они закреплены в НК РФ.
В случае возникновения сложностей некоторые организации обращаются к внешним специалистам для проверки достоверности исчисления НДПИ.
И тут возникает вопрос, как выглядит программа аудита НДПИ и что вообще будет проверяться?
- правильность оценки руды;
- корректность применения или неприменения льгот;
- способ переработки добытого сырья;
- потери ресурсов при проведении работ;
- количество компонентов, где один может быть драгоценным металлом.
✅Правильный порядок расчета налога поможет учесть все расходы на добычу полезных ископаемых и снизить размер платежа в бюджет, а также обосновать цены на добытое сырье, избежав пристального внимания со стороны ФНС РФ.
