ФНС России направило в территориальные налоговые органы для руководства в работе Письмо от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 "О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД".
Налоговая служба продолжает работу по проверке взаимоотношений между юридическим лицами и самозанятыми, с целью исключения неправомерного применения физическими лицами специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее НПД).
По результатам контрольной работы, налоговый орган переквалифицирует договора с самозанятыми в трудовые договора с работниками и при этом доначисляет налог на доходы и страховые взносы.
С целью минимизации рисков при заключении договоров с самозанятыми рассмотрим обстоятельства, послужившие переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые:
-закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
-отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
-договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
-выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность Общества;
-в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
-трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку;
-договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
-договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ;
-из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
-обеспечение работодателем работника условиями труда;
-инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории Общества);
При самостоятельной проверки заключенных договоров необходимо обратить внимание не только рассмотренные факторы, но и на тот фактор, что к документальным доказательствам наличия трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора, в частности, могут быть отнесены:
-письменные доказательства (например, оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу);
-документы кадровой деятельности работодателя (графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении работника в командировку, возложении на него обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности работника);
-расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
-документы хозяйственной деятельности работодателя (заполняемые или подписываемые работником товарные накладные, счета-фактуры, и иные документы, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте);
-документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, карта специальной оценки условий труда), свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.)
Проверьте свои взаимоотношения с плательщиками налога на профессиональный доход или самозанятыми на основании гражданско-правовых договоров!
Не допускайте у Вас наличие обстоятельств, позволяющих налоговому органу при проведении камеральных налоговых проверок налогоплательщиков установить, свидетельства подмены трудовых отношений с привлечением физического лица уплачивающего налог на профессиональный доход.
За консультацией или заказом наших услуг вы можете обратиться по телефонам +7 921 354-92-10, +7 965 038-45-96 Георгий Анатольевич Курлыгин или электронной почте.