Какие налоговые риски, возникают при внутригрупповом финансировании?

1. Стандартные риски, связанные соблюдением правил ст. 269 НК РФ:

- Риск несоответствия ставки по займам лимитам процентных расходов и доходов, установленным в п. 1.2. ст. 269 НК РФ;

- Риск применения правил «тонкой капитализации» в отношении контролируемой задолженности, предусмотренных п. 3 ст. 269 НК РФ (переквалификация суммы процентов, превышающей лимит в дивиденды)

2. Риск оспаривания процентных расходов по полученным займам, в случае дальнейшей перевыдачи заемных средств взаимозависимым лицам под более низкий процент.

Если вы берете кредит под 8%, а затем перевыдаете займ связанному лицу по ставке ниже 8%, налоговые органы могут оспорить расходы в размере разницы в процентах, признавая данные расходы экономически не обоснованными.

3. Риск переквалификации полученных займов в инвестиции и отказа заемщикам в учете процентных расходов / курсовых разниц / комиссий для целей налога на прибыль

Если долго не гасить полученный заем и постоянно переносить срок погашения, налоговые органы могут заявить о том, что это не заем, а инвестиции и снять процентные расходы, а также расходы по отрицательной курсовой разнице.

4. Риски, связанные с конвертацией долга перед иностранной материнской компанией в уставный капитал

При консвертации задолженности перед иностранной материнской компанией в уставный капитал/ вклад в имущество конвертированные суммы процентов могут быть признаны неденежной формой выплаты процентного дохода в адрес иностранной компании и будут подлежать обложению налогом у источника

5. Риск переквалификации выплаты основного долга в выплаты процентов по договору займа в адрес иностранного лица

Если договор займа с иностранным взаимозависимым лицом не содержит условия о порядке погашения тела и процентов по займу, а российская организация-заемщик первым гасит задолженность по телу долга, а не по процентам налоговые органы могут переквалифицировать выплату налогоплательщиком основного долга в выплату процентов в адрес иностранной компании и доначислить налог у источника. Дело в том, что по общему правилу, закрепленному в ст. 319 ГК РФ, заемщик в первую очередь обязан производить погашение процентов, а не тела долга, если иное не установлено договором.

6. Переквалификация займа, выданного в адрес иностранной компании в дивиденды

Займ выданный в адрес иностранной взаимозависимой компании может быть переквалифицирован в дивиденды в случае, если давно не осуществляется его погашение, постоянно происходит продление такого займа и отсутствуют попытки его взыскания. Такие дивиденды будут подлежать обложению налогом у источника

7. Включение полученного займа во внереализационный доход.

Если задолженность висит более 3 -х лет и не пролонгруется, такая задолженность должна быть включена во внереализационный доход получателя займа

Подписывайтесь на мой телеграм канал про налогообложение, налоговые риски и налоговую оптимизацию

https://t.me/pnalog