Пункт 2 ст. 93.1 НК РФ - тот самый, по которому налоговые органы вправе запрашивать документы и информацию по конкретным сделкам вне рамок проверок - подвергся в Конституционном Суде анализу на наличие неопределённостей, нарушающих права налогоплательщиков, о чём было было выпущено Определение КС РФ N821-О от 07.04.2022.
По итогам, КС РФ не нашел в п.2 ст. 93.1 НК РФ неконституционных положений.
Между тем, в Определении даны ответы на многие вопросы, касающиеся того, что вправе запрашивать налоговый орган на основании данной статьи, а что нет.
Отметим, что грань между "можно" и "нельзя" при прочтении Определения КС РФ иногда кажется весьма тонкой и размытой, попробуем уловить её на примерах ниже.
Итак, в требовании по п.2 ст. 93.1 НК РФ:
✅Можно запрашивать любые документы и информацию, связанные с конкретной сделкой или множеством сделок за разные периоды времени,
⛔Нельзя запрашивать документы и информацию, относящиеся ко всей деятельности налогоплательщика или к его деятельности за период, если запрашиваемые документы (информацию) нельзя связать с конкретными сделками.
То есть, например:
▪️запрашивать все счета-фактуры и накладные за 2020 год, подтверждающие приобретение фанеры арт.2523 - можно❕
(так как указание на конкретный товар - фанеру арт.2523 - позволяет идентифицировать конкретные сделки по покупке фанеры),
▪️запрашивать учётную политику и оборотно-сальдовую ведомость за 2020 год - нельзя❗
(так как эти документы относятся ко всей деятельности компании и их нельзя связать с каким-то отдельными конкретными сделками).
✅Можно не указывать в требовании конкретные реквизиты запрошенных документов (номера, даты, наименование контрагента), если при этом из запроса понятно, о каких сделках идёт речь,
⛔Нельзя запрашивать все документы по сделкам компании, относящимся к какому-либо направлению или периоду деятельности.
Например:
▪️запрашивать все договоры и первичные документы, подтверждающие реализацию товара, приобретенного у ООО "Бантик" - можно❕
(поскольку речь идёт о конкретных сделках по продаже конкретного товара - товара, поставленного "Бантиком"),
▪️запрашивать все документы, подтверждающие происхождение товара, от реализации которого получен доход в 2021 году - нельзя❗
(поскольку это запрос, относящейся к деятельности компании в целом за период, не позволяющий связать его с отдельными сделками)
Читали ли Вы Определение КС N821-O, прояснило ли оно что-то для Вас в отношении ответов на требования❓
