Поддержка IT-отрасли в России набирает обороты. К уже действующим с прошлого года льготам по НДС, налогу на прибыль и страховым взносам прибавился ещё целый ряд преференций. Составили подробный гайд о том, какие меры господдержки действуют для IT и как их получить.
Кто получит льготы
На господдержку могут рассчитывать только российские организации, которые прошли аккредитацию в Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций (Минцифре) и попали в его спецреестр. Если IT-компанию создали уже после того, как новые законы вступили в силу, она тоже может получить льготы.
IT-компания сможет стать аккредитованной, если ведёт деятельность в сфере информационных технологий по любому из ОКВЭД — 62.01, 62.02, 62.02.1, 62.02.4, 62.03.13, 62.09 или 63.11.1. Организационно-правовая форма компании может быть любой — ООО, АО, ПАО. Форма собственности тоже не важна — частная, государственная и т. д.
Для аккредитации нужно подать заявление через Госуслуги. Минцифры принимает решение в течение следующего рабочего дня.
Пройти аккредитацию могут только организации, для ИП такой возможности пока нет.
Для некоторых льгот одной аккредитации недостаточно. Например, для пониженных страховых взносов, освобождения от НДС и нулевой ставки налога на прибыль есть дополнительные условия, о них расскажем ниже.
Организация может выделить своё IT-подразделение в отдельное юридическое лицо, чтобы получить льготы. Об этом сообщила налоговая служба в письме № СД-4-2/3289 от 17 марта 2022 года. Обычно ИФНС расценивает деление одной организации на несколько как серую схему для снижения налогов. Это грозит доначислениями налогов и страховых взносов, пенями за просрочку и штрафами за неуплату. Бывает, налогоплательщикам приходится доказывать в суде, что дробление бизнеса было законным. Но в случае с IT-компаниями налоговики не будут считать это дроблением бизнеса и необоснованной экономией на налогах. ФНС подчеркнула, что такая экономическая выгода полностью соответствует целям введения льгот — поддержке IT-отрасли.
Если вы ведёте деятельность в сфере IT, но при регистрации юрлица не указали айтишные ОКВЭД, их можно добавить. Для этого в налоговую подают заявление об изменении кодов по форме Р13014.
Информация о кодах ОКВЭД обновится не позднее пяти рабочих дней после подачи заявления. Проверить это можно, запросив выписку из ЕГРЮЛ. Прикладывать её к заявке на аккредитацию в Минцифры не нужно.
Какие льготы есть для IT-компаний
Снижение налога на прибыль до 0 %
Это льгота для тех, кто работает на общей системе налогообложения (ОСНО). С начала 2022 и до конца 2024 года аккредитованные IT-организации могут не платить налог на прибыль. С 2025 IT-компании будут платить по сниженной ставке 3% вместо стандартных 20%.
Для этой льготы недостаточно только аккредитации. Есть ещё условия согласно п. 1.15 ст. 284 НК РФ:
Доходы от IT-деятельности за отчётный или налоговый период — не менее 90% от общего дохода. К таким доходам относится:
- продажа экземпляров программного обеспечения (ПО) собственной разработки;
- передача исключительных прав на свои программы;
- предоставление прав на использование своего ПО по лицензионным договорам, в том числе через удалённый доступ, включая обновления программ через интернет;
- услуги и работы по разработке, адаптации и модификации ПО;
- услуги и работы по установке, тестированию и сопровождению ПО, которое компания разрабатывала, адаптировала или модифицировала.
К доходам от IT-деятельности не относят выручку от передачи прав на использование ПО для распространения рекламы в интернете, для размещения предложений о товарах, работах и услугах, для поиска информации о потенциальных бизнес-партнёрах. То есть вы не сможете воспользоваться льготой, если не продаёте своё ПО, а получаете деньги от размещения в нём рекламной информации.
Среднесписочная численность за отчётный или налоговый период — не менее 7 человек. В расчёт включают всех, кто оформлен по трудовому договору. Не включают внешних совместителей и исполнителей по гражданско-правовым договорам. Рассчитывать численность нужно по указаниям Росстата № 832 от 24 ноября 2021 года.
Если оба условия соблюдены, нулевую ставку применяют ко всей налоговой базе, начиная с 1 января 2022 года.
Если вы лишитесь аккредитации или по итогам расчётного (отчётного) периода не выполните хотя бы одно из требований по численности работников и доходам от IT-деятельности, то потеряете право на льготу с начала года, в котором нарушили условия. Нужно будет пересчитать налог на прибыль по обычной ставке 20% с начала года и сдать уточнённые декларации.
Минцифры планирует смягчить требования к IT-компаниям. Готовятся поправки в НК РФ, которые отменят ограничение по минимальной численности, снизят долю выручки от IT-деятельности до 70 % и разрешат учитывать в ней доходы от продажи рекламы на интернет-площадках, сервисах по подписке и др.
Пониженные страховые взносы
Это не новая льгота, она действует с 1 января 2021 года. Аккредитованные IT-компании могут вместо 30% платить только 7,6% страховых взносов:
- 6 % — по пенсионному страхованию;
- 0,1 % — по медстрахованию;
- 1,5 % — по соцстрахованию на случай болезни и материнства.
Для этой льготы нужно соответствовать дополнительным условиям из п. 5 и п. 14 ст. 427 НК РФ: доходы от IT-деятельности за девять месяцев предыдущего года должны составлять не менее 90% от всех доходов, а средняя численность сотрудников — не менее семи человек.
Освобождение от НДС
С 2021 года IT-компании не платят НДС при продаже программного обеспечения собственной разработки, которое входит в единый реестр российского ПО.
Чтобы туда попасть, нужно подать заявление с подтверждающими документами через личный кабинет официального сайта реестра. Срок регистрации разработок — около 30 дней. Минцифры предложило регистрировать их быстрее — в заявительном порядке. Если при последующей проверке окажется, что продукт попал туда необоснованно, его исключат из реестра.
Мораторий на проверки
До конца 2022 года у малого и среднего бизнеса во всех сферах не будет плановых и внеплановых проверок, кроме налоговых, таможенных и валютных. Внеплановые возможны только в исключительных случаях и по согласованию с прокуратурой.
Но для IT-компаний до 3 марта 2025 года включительно отменили любые проверки, в том числе и налоговые. Это касается выездных плановых и внеплановых проверок, в том числе повторных.
Если налоговики захотят проверить IT-компанию, им придётся получить письменное разрешение от руководства вышестоящего налогового органа. Если к вам пришли с проверкой без такого разрешения, можно пожаловаться на нарушение моратория через Госуслуги.
Проверку, начатую ещё до письма ФНС от 24 марта 2022 г. № СД-4-2/3586@, налоговики доведут до конца. Её нельзя продлить или приостановить, но можно назначать дополнительные мероприятия — в течение одного месяца после проверки налоговики могут оформить требование о представлении документов.
Льготные кредиты
Для IT-организаций снизили ставку льготного кредитования — не выше 3% годовых. Цель такого кредита — сохранить рабочие места и проиндексировать зарплату. Получить его можно в любом из уполномоченных банков.
Размер льготного кредита — от 5 млн руб. до 5 млрд руб. на проект и от 500 млн руб. до 10 млрд руб. на программу (комплекс проектов).
В правилах прописано, что для льготного кредита IT-компании нужно:
- сохранить не менее 85% от среднесписочной численности сотрудников по состоянию на 1 марта 2022 года;
- ежегодно повышать сотрудникам зарплату.
Во время действия кредитного договора нельзя выплачивать дивиденды, держать деньги на депозитном счёте или размещать их в других финансовых инструментах по ставке выше 3%.
Гранты на разработку российского ПО
Для поддержки IT-отрасли правительство увеличило финансирование фондов, которые выдают гранты на разработки в сфере информационных технологий. IT-компании смогут получить суммы, покрывающие 80% стоимости проектов, а по отдельным программам для стартаперов — до100 %.
Для получения гранта нужно подать заявку на участие в конкурсных отборах, подготовить презентацию проекта, смету расходов, календарный план и другие документы, а также защитить проект перед конкурсной комиссией. С победителями конкурса заключат договор и предоставят грант.
Информацию о программах и приёме заявок можно отслеживать на сайтах ит-гранты.рф, рфрит.рф, фонд «Сколково», фонд содействия инновациям.
Льготы для сотрудников IT-компаний
Чтобы снизить отток специалистов за границу, льготы ввели и для сотрудников аккредитованных IT-компаний.
Отсрочка от военной службы
Айтишникам в возрасте до 27 лет положена отсрочка от армии на время работы в аккредитованной IT-компании. Для этого нужно, чтобы сотрудник такой организации:
- Имел высшее образование по одному из направлений и специальностям из списка — математика, прикладная математика и информатика, физика, статистика, информационная безопасность и т. д.
- Работал по трудовому договору с нормальной продолжительностью рабочего времени — 40 часов в неделю.
- Отработал как минимум 11 месяцев в течение года, предшествующего дате начала очередного призыва или устроился на работу в аккредитованную компанию в течение года после окончания учёбы.
Порядок предоставления отсрочки от армии прописан в постановлении № 490 от 28 марта 2022 года. Чтобы её оформить, IT-организация подаёт заявку на Госуслугах не позднее чем за 50 календарных дней до начала очередного воинского призыва. Для этого нужна учётная запись юридического лица на Госуслугах. По тем, кого должны призвать с апреля по июль 2022 года, заявления нужно было подать до 1 мая 2022 года.
Форму заявки Минцифры не опубликовало, но сообщило, что в ней нужно указать ФИО сотрудника, дату и место рождения, СНИЛС, место жительства, вуз или научную организацию и дату выпуска, номер диплома, специальность, стаж работы в аккредитованной IT-компании, а также в каком военном комиссариате работник состоит на учёте.
Минцифры собирает информацию по сотрудникам призывного возраста и до 1 июня 2022 года отправляет её в Минобороны. Оттуда списки попадут в военкоматы, в которых примут решение об отсрочке от армии.
Если работник, получивший отсрочку, уволится, IT-организация обязана сообщить об этом в военкомат в течение двух недель.
Льготная ипотека
Условия ипотеки под 5% годовых для айтишников пока не утверждены. Минцифры предложило распространить её на специалистов в возрасте от 22 до 45 лет с зарплатой до вычета НДФЛ — от 150 тыс. руб. в месяц для городов-миллионников и от 100 тыс. руб. для регионов.
Предполагается, что для получения льготной ипотеки они должны работать по трудовому договору в аккредитованной IT-компании, которая соответствует условиям применения нулевой ставки налога на прибыль и пониженных страховых взносов.
Размер льготного кредита может составить до 18 млн руб. для покупки или строительства жилья в городах-миллионниках и до 9 млн руб. — во всех остальных.
Упрощённое трудоустройство иностранных сотрудников
Для иностранных специалистов и членов их семей планируются послабления при трудоустройстве в аккредитованную российскую IT-компанию:
- Тем, кто прибыл в безвизовом порядке — продлить срок временного пребывания в РФ на срок действия трудового договора, но не более чем на три года с даты въезда.
- Тем, кому для въезда нужна виза — выдать многократную обыкновенную рабочую визу на срок действия трудового договора, но не более чем на три года с последующим продлением.
- Выдать вид на жительство без получения разрешения на временное проживание на срок действия трудового договора, но не более чем на три года.
Также предлагается дать право аккредитованным IT-компаниям заключать трудовые договоры с иностранными работниками без оформления специального разрешения.
