Возвращаясь к теме возможной переквалификации отношений как внутри компании, так и с какими-либо контрагентами, хочу поделиться с вами результатом судебного разбирательства. Невзирая на то, что судился не МСП, мне кажется показательным решение суда и выводы, которые я делаю в конце заметки, надеюсь, послужат для вас источником для принятия важных решений.
Налоговый орган по результатам выездной проверки переквалифицировал выплаты, произведенные иностранной компании, ведь доходы от активных операций (реализации товаров, работ или услуг и т.п.) в действительности представляют собой скрытую форму выплаты пассивного дохода (дивидендов, распределения прибыли, процентов, роялти и аналогичных платежей) и подлежали отражению в учете в таком качестве.
В рассматриваемом судебном деле проверяемая компания имела значительную нераспределенную прибыль по состоянию на конец 2013 года – 1.3 млрд.руб., на конец 2014 года – 1.4 млрд. руб., на конец 2015 - 1.1 млрд. руб. и на протяжении нескольких лет не осуществляла выплаты дивидендов своему акционеру. И ничто не мешало компании выплатить дивиденды своему акционеру – иностранной компании, которая владела 100% акций общества. Но эта иностранная компания почему-то приняла решение о выкупе обществом размещенных акций.
Возможно, всё и прошло гладко, если бы не одно обстоятельство: подписавший по доверенности от имени акционера-иностранной компании гражданин отрицал свою причастность к деятельности этой компании – просто подписал документы и отвез их и пункта А в пункт Б.
В общем, «в результате действий налогоплательщика, направленных на выкуп собственных акций у единственного акционера, произошло изъятие части прибыли в пользу иностранного юридического лица, при этом объем прав иностранной компании в отношении общества не изменился; действительным экономическим смыслом спорной хозяйственной операции явилось выведение налогоплательщиком денежных средств в низконалоговую юрисдикцию без уплаты налогов и получение необоснованной налоговой выгоды в виде неисполнения налоговой обязанности по исчислению и уплате в бюджет налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ».
Итог: из бюджета проверяемой компании минус НДС 11 млн., налог на доходы ИО 58 млн. рублей, плюс пеня и штраф.
Для любителей почитать первоисточник: Постановление АС СЗО по Делу № А03-21974/2017 от 23.10.2018, пункт 3 постановления Пленума Высшего АС РФ от 12.10.2006 № 53.
Выводы: подмена одних отношений другими, наложенная на взаимозависимость сторон договора, приводящая к занижению налогооблагаемой базы, должна быть исключена из практики как высокорисковая. У нас с вами нет отношений с акционерами-нерезидентами из низконалоговых юрисдикций, но есть отношения с работниками и с самозанятыми, где должен просматриваться экономический смысл и отсутствовать намёк на подмену одних отношений другими.
#мспсудится