Не каждое ТОО может позволить себе иметь на балансе собственный автомобиль. И не всегда это экономически целесообразно. Зачастую организации предпочитают арендовать авто. Можно ли брать авто в аренду у частного лица, заключив с ним договор ГПХ? Или арендодатель обязательно должен иметь ИП?
Давайте разберемся.
Согласно ГК РК физлица имеют право предоставлять свои авто в аренду за определенную плату. Так, п.1 ст.540 ГК РК гласит, что наймодатель (в т.ч. физлицо) при наличии заключенного договора имущественного найма (аренды) обязан предоставить нанимателю свое имущество за плату во временное владение или пользование. Также согласно п.1 ст.541 ГК РК в аренду могут передаваться также транспортные средства.
Комплект первичных документов при аренде авто включает:
- путевой лист (является основанием для списания израсходованных ГСМ);
- акт списания ГСМ;
- авансовый отчет по приобретенным ГСМ.
Арендодателем может выступать как физлицо (в этом случае с ним заключается договор ГПХ), так и ИП.
Если с арендодателем-физлицом заключен договор ГПХ, то арендатор принимает на себя функции налогового агента, а значит обязан исчислять и перечислять с доходов арендодателя ИПН, ОПВ (при определенных условиях) и ВОСМС.
Если арендодатель является ИП, то исчисление и уплата ИПН и взносов в фонды осуществляются им самостоятельно.
Согласно п. 2 ст. 353 НК РК, размер облагаемого дохода по договорам ГПХ, определяется в следующем порядке: сумма доходов, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, минус сумма корректировки (п. 1 ст.341 НК РК), минус вычеты в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов (пп.2,3 п.1 ст.346 НК РК).
К полученной сумме применяется ставка ИПН 10% (п.1 ст.320 НК РК).
Что касается регистрации в качестве ИП: согласно пп. 1 п. 3 ст.35 Предпринимательского кодекса РК физлицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве ИП.
Таким образом, ТОО вправе заключить договор ГПХ по аренде автомобиля с физлицом (не ИП) в соответствии с ГК РК.
При этом имеет значение, на каких условиях сдается авто: с экипажем (авто+услуги физлица в качестве водителя) или без экипажа (только авто).
Если физлицо (не ИП) сдает в аренду ТОО авто с экипажем по договору ГПХ, то ТОО нужно облагать доходы данного лица по этому договору ИПН 10% (вычет ВОСМС, ОПВ) и ВОСМС 2% в 2022 г., ОПВ 10%.
Если физлицо (не ИП) сдает в аренду ТОО авто без экипажа по договору ГПХ, то ТОО облагает доходы данного лица по этому договору ИПН 10% (вычет ВОСМС) и ВОСМС 2% в 2022 г., ОПВ не удерживаются.
Основанием для того, чтобы не удерживать ОПВ в случае предоставления в аренду только авто, является ответ Минтруда и социальной защиты населения РК от 12.11.2018 г. на вопрос от 30.10.2018 г. №520938, согласно которому объектом для исчисления ОПВ для граждан, получающих доходы по договорам ГПХ, являются доходы, полученные по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Если работы или услуги не оказываются, а просто предоставляется в аренду объект (авто), в этом случае ОПВ арендатору-налоговому агенту исчислять и перечислять за арендодателя-физлицо не требуется.
Если вам нужна консультация опытного бухгалтера, налогового эксперта, юриста, специализирующегося в сфере трудового или хозяйственного права –вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.