Вопрос: Физлицо получило доход от вложений в ценные бумаги за 2021 год по ставке 15% с использованием вычета. В личном кабинете налогоплательщика информация внесена, в том числе есть данные о сумме удержанного, перечисленного, а также излишне удержанного налога. В данном случае налоговый агент исполнил обязанности по удержанию и уплате налога. Нужно ли заполнять форму 3-НДФЛ и писать заявление о возврате излишне удержанной суммы, или она может перейти на следующий год в счет уплаты налогов за 2022-й?
Ответ: Если информация о доходах, удержанном и исчисленном НДФЛ представлена в налоговый орган налоговым агентом, то физическому лицу не нужно подавать декларацию 3- НДФЛ.
Зачесть излишне уплаченную сумму НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Это объясняется тем, что уплата налога должна происходить за счет средств физлиц, а не средств налоговых агентов.
Если налоговый агент удержал с физлица НДФЛ в сумме большей, чем нужно, то вернуть ему излишне взятый налог должен налоговый агент.
Процедура возврата сводится к следующему: налоговый агент сообщает налогоплательщику об излишнем удержании и после получения от него заявления перечисляет ему сумму в безналичной форме в течение трех месяцев со дня получения заявления.
В данной ситуации рекомендуем физическому лицу уточнить у налогового агента причину отражения информации об излишне удержанном налоге, поскольку он должен был сообщить физическому лицу о том, что налог излишне удержан.
Вероятно, в 2021 году физлицо находилось на брокерском обслуживании, и в течение года у него были операции как по покупке и продаже ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ , так и по выплате процентов. При этом брокерская фирма выступала налоговым агентом по НДФЛ. Налоговую базу для НДФЛ налоговый агент определял отдельно по каждой операции.
Ответ подготовлен экспертом компании права "Респект".