Есть несколько способов снизить налоговые платежи на упрощённой системе и не нарушить закон. Вместе с Маратом Самитовым, генеральным директором бухгалтерско-юридической фирмы «Самитов Консалтинг» рассказываем, как можно легально сэкономить на УСН.
Выберите оптимальный объект налогообложения
На УСН можно платить налог или со всех поступающих доходов, или с разницы между доходами и расходами. Стандартная ставка для первого варианта — 6%, для второго — 15%. Если грамотно просчитать, какой вариант выгоден именно вам, можно существенно сэкономить.
УСН «Доходы» выгодна, когда в бизнесе мало расходов. Например, в сфере услуг, где почти не нужно покупать сырье и материалы, или в торговле с большой наценкой на товары.
УСН «Доходы минус расходы» выгодна там, где большие расходы составляют существенную часть стоимости товаров или услуг. Например, расходы на материалы, сырьё, оборудование, заработную плату, аренду.
Когда будете просчитывать, какой вариант выгоднее вам, учтите такие моменты:
- Список расходов, которые можно учитывать на УСН «Доходы минус расходы», закрытый.
- УСН «Доходы минус расходы» выгодна, когда доля расходов 70% и выше.
- На УСН «Доходы» можно вычитать из налога страховые взносы.
- Объект налогообложения при УСН можно поменять с начала календарного года.
Теперь подробнее раскроем каждый из пунктов.
Список расходов, которые можно учитывать на УСН «Доходы минус расходы», закрытый. То есть не все расходы уменьшают налог. А разрешённые расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Если у вас нет подтверждающих документов на расходы, их нельзя будет вычитать из доходов.
Считается, что УСН «Доходы минус расходы» выгодна, когда доля расходов 70% и выше. Но эта пропорция работает только при стандартных ставках. Картина меняется, если в регионе действуют пониженные ставки УСН для всех или некоторых видов деятельности. Например, в Татарстане ставка по доходно-расходной УСН — 10% для всех.
Чтобы выбрать объект налогообложения, узнайте, какие ставки действуют в вашем регионе для вашего вида бизнеса. Для этого зайдите на сайт ФНС и найдите свой регион в верхнем левом углу. В нижней части страницы про упрощённую систему после часто задаваемых вопросов будет информация по вашему региону.
Подборки со льготными ставками УСН по регионам также есть в справочно-правовых системах. Например, в базе Гаранте.
На УСН «Доходы» можно вычитать из налога страховые взносы. ИП без работников могут уменьшить налог до 100%, ИП с работниками и организации — до 50%. Учтите это при расчётах выгоды.
Объект налогообложения при УСН можно поменять с начала календарного года. Если вы ожидаете, что в первый год работы у вас будут большие траты, связанные с началом бизнеса, выгоднее сначала выбрать УСН «Доходы минус расходы». Когда всё необходимое будет закуплено и трат станет меньше, вы сможете поменять вид УСН с начала года.
Правильно платите взносы, уменьшающие налог на УСН «Доходы»
Чтобы вычитать из налога страховые взносы, их нужно сначала заплатить. На УСН платят авансовые платежи раз в квартал, поэтому и страховые взносы ИП за себя удобнее платить раз в квартал, чтобы равномерно уменьшать налог.
Если вы заплатите все взносы в конце года, их тоже можно будет вычесть из налога. Но может оказаться, что вы переплатили в бюджет и излишки придётся возвращать.
Например, ИП в течение года платил авансовые платежи по УСН за первый, второй и третий квартал по 20 тысяч рублей, в общей сложности 60 тысяч рублей. Страховые взносы в сумме 40 874 руб. заплатил только в конце года, поэтому авансы на взносы не уменьшал. По итогам года налог составил 80 тысяч рублей. Если уменьшить их на взносы, получится, что ИП должен за год всего 39 126 рублей, а он уже заплатил авансами 60 тысяч. Образовалась переплата в 20 874 рублей, которую придётся возвращать по заявлению или оставить для будущих платежей.
Как вернуть деньги, если заплатил налоговой слишком много
Если бы ИП разделил годовую сумму взносов на равные части и платил поквартально, он бы равномерно уменьшал авансы и платил бы примерно по 10 тысяч рублей вместо 20 тысяч, и не было бы переплаты.
Дополнительные страховые взносы в виде 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей тоже можно вычитать из налога, но только за тот период, в котором они были уплачены. Их можно заплатить и в текущем году, и до 1 июля следующего. Обычно откладывают до следующего, но лучше прикинуть, за какой год налог будет больше.
Как ИП правильно рассчитать 1% страховых взносов
Марат Самитов, генеральный директор бухгалтерско-юридической фирмы «Самитов Консалтинг»
«В нашей практике был случай, когда бывший бухгалтер предпринимателя подошёл к вопросу формально и заплатил 1% взносов за 2019 год в 2020 году. Но в 2019 году у этого ИП были очень крупные поставки и большой налог к уплате. В такой ситуации лучше было не ждать, а заплатить допвзнос в конце 2019 года и уменьшить налог за 2019 год. В 2020 году дела у предпринимателя пошли хуже, крупных поставок не было, доходов было мало, и вычет пропал».
Узнайте про налоговые каникулы в вашем регионе
ИП, которые зарегистрировались впервые и выбрали УСН, могут первые два года не платить налог, если ведут бизнес на производстве, в социальной и научной сферах, оказывают бытовые или гостиничные услуги.
Для этого в регионе, где прописан ИП, должен действовать закон о налоговых каникулах. Такие законы есть в большинстве субъектов РФ. Местные власти сами определяют, кому и на каких условиях предоставлять каникулы.
Налоговые каникулы для предпринимателей
Если в вашем регионе есть закон о каникулах и вы по условиям подходите, в год регистрации ИП и весь следующий год вы можете работать на УСН без налога. Об этом не нужно заявлять в налоговую или спрашивать разрешения. Просто не платите налог с доходов, а по итогам года сдайте декларацию по УСН с нулевой ставкой.
Если вы узнали о том, что имеете право на каникулы уже после того, как заплатили налог, его можно вернуть.
Зарегистрируйте бизнес в регионе со льготной ставкой
Регионы имеют право устанавливать пониженные ставки налогов и активно пользуются этим правом. Снижать ставки могут как для всех плательщиков УСН, так и для отдельных видов деятельности. Если вы будете зарегистрированы в таком регионе, сможете платить по льготной ставке.
ИП для оптимизации УСН достаточно иметь прописку в таком регионе. При этом неважно, где он на самом деле будет вести деятельность — в любой точке России для него будет действовать льготная ставка.
А если предприниматель уже отработал часть года в регионе, где ставка выше, и потом переехал в другой регион, он сможет пересчитать налоги по меньшей ставке.
Например, ИП работал в Москве со ставкой УСН «Доходы» 6%, а в ноябре прописался в Ленинградской области со ставкой 3%. К ноябрю он уже успел получить 3 миллиона рублей доходов и заплатить с них авансы в сумме 180 тысяч рублей. По итогам года он пересчитает налог за весь год по ставке 3% и 180 тысяч превратятся в 90 тысяч. Переплату можно будет вернуть. Неважно, где при этом фактически ИП будет вести бизнес.
Будьте осторожны: если налоговики докажут, что смена прописки была формальной, вас могут обвинить в необоснованной налоговой выгоде и оштрафовать. Например, как в этом решении суда.
Организациям сменить регион сложнее. Чтобы перепрописать фирму в другом регионе, нужно сменить юридический адрес и открыть обособленное подразделение, если деятельность будет не по юридическому адресу.
Юридический адрес стал недостоверным. Что делать?
Работайте по посредническим договорам
Актуально для торговых организаций. Если вы покупаете, а затем перепродаёте товар, вашим доходом на УСН 6% будет вся сумма, полученная от покупателей. На УСН 15% — за минусом расходов. А если продавать как посредник по договору комиссии или по агентскому договору, доходом будет считаться только агентское вознаграждение.
Например, вы купили товар за 100 рублей, и перепродали его за 120 рублей.
По обычному договору на УСН 15% налог будет (120 — 100) х 15%= 3 рубля.
На УСН 6% налог составит 120×6% = 7,2 рубля.
По агентскому договору на УСН 6% вы заплатите налог только с наценки в 20 рублей: 20×6% = 1,2 рубля. Разница ощутимая.
Марат Самитов, генеральный директор бухгалтерско-юридической фирмы «Самитов Консалтинг»
«Этот способ хорош ещё тем, что помогает соблюдать лимиты доходов на УСН. Если торговать по обычным договорам, можно довольно быстро дойти до лимита в 200 миллионов рублей и «слететь» с УСН на ОСНО. По агентским договорам вы дольше удержитесь в рамках лимитов и сохраните право на спецрежим».
Учитывайте расходы на покупку основных средств
Актуально для УСН «Доходы минус расходы». Организации обычно это делают, а вот предприниматели — далеко не всегда.
Амортизируемое имущество, которым владеет ИП и использует его в своей предпринимательской деятельности, считают основным средством. Расходы на его покупку можно вычесть из доходов и уменьшить налогооблагаемую базу.
Например, ИП занимается транспортными перевозками и для этого купил автомобиль. Машина используется в бизнесе, а значит её можно учесть в составе основных средств.
Марат Самитов, генеральный директор бухгалтерско-юридической фирмы «Самитов Консалтинг»
«Имейте в виду, что по мнению Минфина к основным средствам нельзя отнести имущество, которое косвенно участвует в деятельности предпринимателя. Например, ИП открыл магазин и на личном автомобиле ездит в банк, налоговую инспекцию, к покупателям и поставщикам. В таком случае по мнению чиновников авто не считается основным средством. Вывод спорный, но нужно это учитывать».
Порядок признания расходов зависит от момента покупки основного средства и срока полезного использования. Поэтому нельзя учесть в расходах имущество, которое купили во время применения патентной системы.
Если предприниматель купил имущество до регистрации ИП, учитывать расходы на его покупку рискованно. В законе об этом чётко не сказано, а чиновники выпускают противоречивые письма на этот счёт. Если хотите учесть такие расходы, но не готовы спорить с налоговиками, выясните в своей инспекции мнение налоговиков.
Чтобы платить меньше налога на УСН:
- Выберите из двух объектов налогообложения тот, который больше подходит вашему бизнесу. Ключевую роль играет доля расходов.
- Платите страховые взносы так, чтобы их можно было равномерно вычитать из налога.
- Воспользуйтесь налоговыми каникулами, если зарегистрировали ИП впервые и позволяет род деятельности.
- Узнайте, есть ли возможность перевести бизнес в регион со льготной ставкой.
- Если перепродаёте товары, работайте по агентским договорам.
- Старайтесь иметь подтверждающие документы на все расходы, чтобы вычесть их из доходов. Расходы на основные средства, которые используете для бизнеса, тоже можно вычитать из дохода.
В телеграм-канале Справочной больше полезных материалов для бизнеса, открытые комментарии для нетворкинга и прямые эфиры с экспертами. Подписывайтесь!
