Несколько дней пытаюсь разобраться в этом вопросе. Попалась на днях публикация в СМИ о том, что с 2022 года необходимо платить налог на имущество физических лиц не только за жилой дом, но и за баню, теплицу, сарай и даже уличный туалет.
Краткое резюме: платить налог за хозпостройки скорее надо, но не за все, есть разные нюансы. Попробую разобраться.
Налог на имущество физических лиц прописан в Налоговом кодексе Российской федерации. Объектом налогообложения признаются в том числе и хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Баня, гараж, сарай или теплица на участке относятся к хозяйственным постройкам? Главным критерием, отнести эти строения к хозпостройкам или нет, является наличие или отсутствие признаков капитального строения.
Признаками капитального строения являются;
- прочная связь с землей, наличие фундамента;
- невозможность перемещения постройки без соразмерного ущерба его назначению.
Таким образом, каркасная теплица или уличный туалет точно не являются объектом обложения налогом на имущество граждан.
Однако баня на фундаменте, теплица на фундаменте, гараж, мастерская и сарай, если они имеют прочную связь с землей и не могут быть перенесены без нарушения конструкции, вполне могут быть признаны объектами налогообложения.
Откуда налоговые службы возьмут информацию о наличии на участке капитальных хозяйственных построек?
ФНС рассчитывает сумму налога только на основании сведений об имуществе граждан, которые предоставляют ей органы Росреестра, если права на такое имущество были зарегистрированы.
То есть налог на имеющуюся баню, сарай или гараж на участке рассчитают лишь тогда, когда в налоговые органы поступит информация о зарегистрированных постройках.
Росреестр призывает заявлять о хозяйственных постройках, обладающих признаком капитальности, самостоятельно.
Однако начиная с этого года органы земельного надзора обещают выявлять незарегистрированные капитальные постройки на личных участках граждан при помощи аэровидеосъемки.
Уже есть случаи получения гражданами некоторых областей писем от органов земельного надзора с требованием поставить на учет в Росреестр объекты, зафиксированные на фотографиях, сделанных дронами.
Мало того, Росреестр собирается самостоятельно ставить на учет такие постройки, а граждане смогут оспорить это в дальнейшем при несогласии (допустим, если у строения отсутствуют признаки капитальности). Когда постановка на учет вспомогательных построек без ведома владельцев станет массовой, непонятно, но все может быть.
Как в Росреестре фактически отнесутся к желанию гражданина зарегестрировать официально, к примеру, стеклянную теплицу небольшого размера, и как на нее будет рассчитываться кадастровая стоимость, еще вопрос.
Но вот капитальные бани и гаражи, по всей видимости, регистрировать нужно.
Одну хозяйственную постройку на личном участке гражданина закон от налога на имущество освобождает, но только в том случае, если ее площадь не превышает 50 кв.м, и если заявитель поставил такие постройки на учет сам, а не выявили органы надзора. Собственник такой постройки должен обратиться в налоговый орган за получением соответствующей льготы.
Статьей 406 Налогового кодекса РФ определена налоговая ставка в размере 0,1 % от кадастровой стоимости хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства и 0,5 % в отношении прочего имущества.
Предложим, на личном участке гражданина помимо жилого дома присутствуют следующие строения:
- гараж-мастерская площадью 56 кв.м на фундаменте - платить налог надо, ставка 0.5 % от кадастровой стоимости;
- стеклянная теплица 10 кв.м на фундаменте - платить налог надо, ставка 0,1 %, но можно воспользоваться льготой на одну постройку;
- баня 24 кв.м - платить налог надо, ставка 0,1 %, но можно воспользоваться льготой на одну постройку;
- каркасная теплица - налог платить не надо;
- сарай без фундамента - налог платить не надо;
- уличный туалет - налог платить не надо.
Дополнительные льготы по налогу на имущество могут быть введены местными органами управления, так что советую отслеживать еще и муниципальные нормативные акты каждого региона.
Перспективы платить налоги за хозяйственные постройки не радужные, но и не платить, значит рисковать получить повышенную ставку налога, а возможно, и штрафы.