Кто является самозанятыми
Популяризированное понятие «самозанятые» не нашло отражения в законодательных актах. Законодательство применяет терминологию «индивидуальный предприниматель» и «физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем» (п. 7.3 ст. 83 Налогового кодекса РФ).
В Законе о специальном налоговом режиме под «самозанятыми» понимаются физические лица, занимающиеся деятельностью, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также не имеют доход от использования имущества. Несмотря на это, понятие «самозанятость» широко используется в информационных письмах и консультациях ФНС России, публикуемых на официальном портале: nalog.ru.
Статус «самозанятых» физических лиц давно привлекает внимание представителей бизнеса, которые стали продумывать различные схемы их применения в структуре собственного бизнеса с целью максимального сокращения издержек по уплате налогов, социальных и иных выплат, а также поиска возможных путей вывода денежных средств. Если последнее карается уголовным законодательством, то цели оптимизации могут быть достигнуты законными путями.
Рассмотрим тезисно положительные и отрицательные моменты, на которые стоит обратить внимание при использовании такого инструмента законной экономии, как найм самозанятых.
Плюсы в статусе самозанятых
Несомненным плюсом в статусе самозанятых является минимальное налогообложение их доходов.
Согласно ч. 11 ст. 2, ч. 1-2 ст. 15 Закона о специальном налоговом режиме выплаты и иные вознаграждения самозанятых не признаются объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей (абз. 2 и 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они освобождаются от уплаты НДФЛ только в отношении доходов, указанных в Законе о специальном налоговом режиме. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика о начислении сумм выплат через мобильное приложение «Мой налог». Если же в перечень услуг по договору с самозанятым входят иные виды деятельности, то ИП или организация-контрагент будут выступать по ним в качестве налоговых агентов по НДФЛ и НДС, как это было ранее. То же относится к выплате самозанятому неустойки (штрафа, пени), поскольку неустойка не входит в перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ. Налогоплательщик налога на профессиональный доход (НПД) может выбрать для себя налогового агента, но им может стать только оператор электронных площадок и (или) кредитная организация.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками НДС (ч. 9 ст. 2 Закона о специальном налоговом режиме). Очевидно, что любой работодатель сэкономил бы значительные средства за период применения специального налогового режима в соответствии с законом (а это почти 10 лет), если бы перевел своих работников в статус самозанятых ИП, предварительно расторгнув с ними трудовые договоры и заключив договоры гражданско-правового характера. Однако законодатель сразу ограничил возможность работодателей пойти на нарушения трудового законодательства. Согласно Закону о специальном налоговом режиме самозанятые не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, они не имеют также права заключать договоры с бывшими работодателями в течение двух лет с момента увольнения.
Таким образом, договор с самозанятым не должен иметь признаки, перечисленные в ст. 15 Трудового кодекса РФ. Необходимо исключить из договора с самозанятым положения, касающиеся определения времени труда и отдыха, присвоения нанятому гражданину должности в соответствии со штатным расписанием, квалификации, не должно быть указано рабочее место, и из смысла договора не должно следовать подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка. Стоит избегать заключения на предприятии массовых договоров с самозанятыми на длительный срок, потому что такие отношения могут быть впоследствии переквалифицированы в трудовые, а работодатель заплатит штрафы и доначисления. Если присутствие такого работника на предприятии необходимо, то с ним заключают договор аренды рабочего места.
Еще одним не менее важным моментом, который не стоит упускать из виду, является территория, на которой действует статус плательщика НПД.
Согласно Закону о специальном налоговом режиме его действие распространяется на территорию города федерального значения Москву, Московскую и Калужскую области, а также Республику Татарстан (Татарстан). При этом в законе нет закрепленных положений о том, что взаимодействие с самозанятыми должно осуществляться строго на указанной территории. Исходя из этого, следует вывод, что организации, не находящиеся на территории Москвы, Московской и Калужской областей и в Татарстане, могут заключать договоры об оказании услуг с гражданами и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными как плательщики НПД. В таком случае взаимодействие сторон будет дистанционным, и это также несомненный плюс.
Налогоплательщик же, в свою очередь, выбирает место регистрации в качестве самозанятого самостоятельно, что не соотносится с положениями ст. 83 НК РФ. Согласно п. 7.3 ст. 83 НК РФ постановка на учет и снятие с учета физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания) этого физического лица.
С уважением, Ваше ПроПРАВО
обратиться за консультацией
+79252954200
