ИП на УСН «доходы минус расходы» сдает коммерческие помещения в аренду. Пандемия, удаленка – и вот арендаторов уже нет. А расходы на содержание недвижимости есть. Доход у ИП – проценты по выданным займам, и он меньше расходов на помещения. Можно ли учесть эти траты при расчете налога?
Условий, которые ставят признание расходов в зависимости от получения дохода в НК РФ нет (исключение: покупные товары).
Это значит, что, если расходы на содержание помещений документально подтверждены и оплачены, то их можно учесть при расчете налога. Причем неважно, сдавались ли помещения в аренду в текущем году или нет.
Если расходы превышают доходы – то их признают убытком. Убыток можно переносить на последующие годы в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка.
Сумма убытка нужно отразить в строке 041 справочной части раздела I КУДиР. А затем перенести ее значение в строку 140 раздела III книги. Эта же сумма отражается по строкам 150 и 160, если по предыдущим годам других убытков не было. В декларации по УСН убыток показываем в строках 205-253 раздела 2.2.
Если по итогам года есть убыток, то нужно уплатить минимальный налог в 1% от суммы доходов. В следующем году его сумму можно будет учесть в расходах полностью.