Налоговики заставляют компании проверять будущих контрагентов на финансовую стабильность и фактическую деятельность. Если этого не сделать, то при возникновении спорных ситуаций налоговики могут не признать расходы при расчете налога на прибыль или отказать в вычете по НДС.
Под должной осмотрительностью налоговики подразумевают проверку контрагента на способность выполнить условия договора.
Как проверить будущего контрагента?
1. Проверка ЕГРЮЛ/ЕГРИП
Сначала проверяем контрагента по выписке ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Получить ее можно бесплатно на сайте ФНС. Для этого надо всего лишь знать ИНН компании или ее полное наименование.
В выписке ЕГРЮЛ можно посмотреть полное наименование компании, ИНН и КПП, юрадрес, размер уставного капитала и ФИО генерального директора.
С ИП будет немного тяжелее, так как в ЕГРИП не указан адрес предпринимателя. Но все же данные по регистрации ИП будут указаны.
Это означает, что контрагент — действующий налогоплательщик, а, возможно, давно зарегистрированный, что подтверждает опыт (но не всегда).
2. Прозрачный бизнес
Следующий сервис — Прозрачный бизнес. С помощью него организация может проверить контрагента на:
- массовость адреса или генерального директора;
- достоверность сведений о юр. адресе;
- дисквалификацию руководителя;
- налоговую задолженность;
- применяемый режим налогообложения;
- факт сдачи отчетности и другое.
Например, с компаниями, в отношении которых внесена запись о недостоверности или массовости юрадреса, лучше не сотрудничать. Так как налоговики в любое время могут вынести решение о принудительной ликвидации.
А налоговая задолженность у контрагента может означать, что расчетные счета заблокированы. Значит, компания или ИП не сможет своевременно провести оплату вам или своим поставщикам, чтобы поставить вам товар.
3. Недобросовестный поставщик
Еще один интернет-ресурс для проверки — реестр недобросовестных поставщиков, подрядчиков и исполнителей. С помощью него можно выяснить, нарушал ли когда-нибудь контрагент условия договоров по госконтрактам.
4. Другие ресурсы
Кроме этого, для проявления должной осмотрительности в отношении контрагента можно воспользоваться следующими сервисами:
- Федресурс — для проверки контрагента на банкротство.
- Кад. Арбитр — для проверки на наличие судебных споров.
- ГИР БО (ресурс БФО) — просмотреть отчетность контрагента.
Это не полный список всех сервисов для проверки контрагентов, которые есть в открытом доступе. Например, если услуги по договору относятся к лицензируемым, то надо проверить наличие лицензий (это можно сделать на профильных сайтах — Рособрнадзора, Росздарвнадзора, Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка и т.д.).
Зайти на сайт судебных приставов и проверить наличие или отсутствие открытых дел, причем не только на организацию, но и на ее руководителя. А также проверить блокировки на счете контрагента, если есть информация, что будущий исполнитель по договору — должник.
Как доказать налоговикам, что должная осмотрительность была проявлена?
Единственная возможность, как компания может подтвердить, что она проверила контрагента — показать все имеющие документы.
Для этого у исполнителя по договору надо запросить:
- документы о компании — стандартно запрашивают Устав и приложения к нему, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, ИНН;
- копию договора аренды помещения, если фактический адрес отличается от юридического;
- приказ о назначении генерального директора или доверенность на передачу полномочий по подписанию договора, если это делает другой сотрудник;
- копии лицензий, разрешений, сертификатов.
Результаты проверок по интернет-ресурсам надо также распечатать, в том числе и скрины, если документ невозможно скачать, лучше всего с датой, когда был сделан скрин экрана.
Бухгалтеру, юристу или другому сотруднику, который проверял контрагента, надо создать досье компании. В него вложить все полученные и распечатанные документы. На них можно поставить дату получения информации, ФИО и подпись ответственного работника за сбор информации.
Обязательно ли выполнять требования о должной осмотрительности?
В ст. 54.1 НК указано, что компании могут проявлять должную осмотрительность в отношении своих будущих контрагентов, да и ФНС об этом ни раз говорила в письмах. В том числе и в письме N БВ-4-7/3060@, в котором даже указала основные принципы, которые надо соблюсти. Так что соблюдать должную осмотрительность надо.
Однако никакой ответственности в виде штрафа за ее непроявление в НК нет. Налоговики могут не разрешить включить расходы по такой сделке при расчете налога на прибыль или УСН. А это означает — доначисление налога, штраф и пени. Или же могут отказать в вычете по НДС по сделке с сомнительным контрагентом. Оспаривать их решение придется в суде.