С 2021 года в России появился «НДФЛ для богатых», то есть для тех, чьи доходы превышают 5 млн руб. в год.
Теперь в соответствии со статьей 224 НК РФ ставка НДФЛ для физических лиц-налоговых резидентов РФ составляет:
• 13%, если сумма доходов за налоговый период менее или равна 5 млн. рублей;
• 650 тыс. руб. и 15% с суммы доходов, превышающей 5 млн. рублей, если сумма доходов за налоговый период более 5 млн. рублей.
Однако повышенная ставка применяется не для всех доходов резидентов, а только для тех, которые входят в список, утверждённый законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ:
− зарплата, премии, больничные,
− доходы от долевого участия;
− доходы в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях;
− доходы по различным операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
− доходы от участия в инвестиционном товариществе;
− доходы в виде прибыли контролируемой иностранной компании.
В то же время для некоторых видов доходов сделано исключение – ставка по ним всегда будет 13% независимо от суммы:
− от продажи имущества, кроме ценных бумаг,
− от стоимости подарков, полученных не от близких родственников (в понимании Семейного кодекса РФ) также за исключением ценных бумаг,
− от выплат по страхованию и пенсионному обеспечению.
А по отдельным доходам резидентов РФ продолжают действовать специальные ставки НДФЛ:
− 35% по доходам в виде выигрышей и призов, полученных в рамках рекламных акций,
− 30% по некоторым видам доходов от ценных бумаг,
− 9% по доходам от облигаций с ипотечным покрытием.
Налоговые агенты изначально рассчитывают, удерживают и перечисляют в бюджет НДФЛ по доходам резидентов РФ, которые им известны (работодатель – по зарплате, брокер – по сделкам с ценными бумагами и т.п.), и применяют соответствующую ставку. Как только этот вид дохода у данного налогового агента превысит 5 млн. руб, он начинает применять повышенную ставку НДФЛ.
Однако, если у человека несколько источников дохода (несколько работодателей, депозиты, инвестиции), то Налоговые органы сами доначислят НДФЛ после получения информации от всех налоговых агентов, а также из банков, в которых могут быть открыты депозиты или начисляются проценты на остатки по текущим счетам и кэшбэки по картам.
До 1 ноября 2022 года Налоговые органы по результатам учета доходов за 2021 года должны сформировать соответствующее уведомление и направить налогоплательщикам-физ.лицам. Срок уплаты по таким уведомлениям установлен не позднее 1 декабря.
Сроки и порядок подачи обязательной Декларации о доходах физ.лиц) (3-НДФЛ) остались прежние – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. При этом уплата НДФЛ по Декларации должна быть совершена в срок не позднее 15 июля.
Также нужно обратить внимание, что по дивидендам, полученным по иностранным акциям, частный инвестор-налоговый резидент РФ также должен отчитаться по форме 3-НДФЛ в выше обозначенные сроки, но вот исключения по льготной ставке для таких доходов не сделаны. А значит, теоретически, Налоговые органы будут использовать эту информацию при расчете НДФЛ, определяя, превысили ли доходы 5 млн руб. за год и какую ставку 13% или 15% нужно применить.
В то же время остается ряд льгот и налоговых вычетов, которые можно получить, подав Декларацию 3-НДФЛ.
Интересно, что в июле 2021 года ФНС выпустила Письмо № БС-4-11/10619@ “О налоге на доходы физических лиц”, в котором сделала вывод, что
«в 2021 году при исчислении НДФЛ налоговая ставка 15 процентов в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн. рублей за налоговый период, используется применительно к каждой налоговой базе отдельно по дивидендам (доходы от долевого участия в организации) и отдельно по основной налоговой базе (заработная плата, вознаграждение по договорам гражданско-правового характера)».
Что теоретически дает возможность в переходный период 2021-2022 гг не суммировать в совокупный доход дивиденды и определять ставку (13% или 15%) по ним отдельно, отслеживая лимит в 5 млн руб.
Так что уже скоро посмотрим «на практике»,каким образом ФНС в ноябре 2022 года определит суммы «к доплате».
Ниже сделала упрощенную схему по правилам для расчета и уплаты НДФЛ.
Как говорится, «заплати налоги и спи спокойно» :)
PS Для нерезидентов РФ есть свои особенности по доходам, включаемым в налоговую базу и по ставкам! Если интересно, могу рассказать отдельно.