Налоговая оговорка — условия (особый пункт) в гражданско - правовом договоре, определяющие порядок уплаты налогов и сборов сторонами, а также прочие сопутствующие условия (статья 406.1 и статья 431.2 ГК РФ) Налоговую оговорку можно согласовать в договоре в форме заверений об обстоятельствах или условий о возмещении возможных потерь.
Можно выделить следующие оговорки: а) оговорки об удержании налога налоговым агентом, б) оговорки о компенсации налоговых потерь, в) оговорки касательно косвенных налогов, г) оговорки, которые фиксирует, какие налоги и сборы платят стороны
Проблемы могут возникнуть, если налоговая а) предъявит претензии и не осуществит вычеты по НДС, 2) потребует доначислить налоги. Например, в договоре поставки или оказания услуг между юр. лицами обязательно затронет НДС, возникающий при реализации товаров, работ или услуг
На первый взгляд вариант хороший: любой согласится переложить риски на другого, но на самом деле 100 % бенефициар таких схем налоговый орган Почему? Потому, что процедура ускоряет процесс сбора налогов. Не нужно проводить проверок, искать нарушения и пр. Предприниматель сам доплатит спорные налоги с надеждой истребовать убытки потом. И здесь, как всегда "дьявол кроется в деталях". Процесс истребования (взыскания) убытков (потом) может длиться годами. ФНС может обвинить в фиктивном характере сделок, в неосмотрительности при выборе контрагента, поставит под сомнение реальный экономический смысл операций и применит статью 54.1 НК о необоснованной налоговой выгоде и пр.
К примеру судебный кейс: покупатель и поставщик заключили договор с налоговой оговоркой. Поставщик товар поставил, но в конце года налоговая прислала уведомление о том, что предприниматель связался с «однодневкой». Из письма следует, что по мнению ФНС поставщик не соответствует признакам самостоятельного и добросовестного юр. лица. В итоге налоговики потребовали снять вычет по НДС. После подачи «уточненки» покупатель потребовал деньги у поставщика, ссылаясь на налоговую оговорку в договоре. В ответ Поставщик прислал ответ, что операции подтверждены первичкой, в связи с чем, поставщик не собирается ничего никому компенсировать. Параллельно у покупателя назначена комиссия по легализации налоговой базы, по результатам которой налоговиками предложено подать уточняющую декларацию
В итоге покупатель, спорить не стал, подал уточненную декларацию и доплатил по результатам налоговой проверки и решения суда, а поставщик отказался от компенсировать затраты покупателя
Выводов из данного судебного кейса несколько:
- если Вы уверены в своем контрагенте, - отстаивайте свою позицию,
- комиссия по легализации не может заставить Вас заплатить деньги,
- покупателю не гарантирован возврат денежных средств, даже если в договоре сторонами предусмотрена налоговая оговорка,
- реальную выгоду извлекает налоговая инспекция по вышеуказанной причине. Более того, в случае спора, суд примет сторону налоговой
Какой выход? есть одно решение в такой ситуации: выигрыш спора в суде зависит от формулировки условия о налоговой оговорке в договоре. Есть нюансы, которые помогут выиграть спор. И здесь понадобится грамотный юрист. Возник спор? Звоните @tsygal или через сайт всуде.рф. Нашу судебную практику см. здесь
