При продаже ценных бумаг брокер, будучи налоговым агентом, определяет налоговую базу как разницу между суммой от продажи бумаг и их ценой при покупке. Если в результате сделки инвестор получил прибыль, то он должен заплатить НДФЛ.
Если вы покупаете и продаёте ценные бумаги через одного брокера, то у брокерской компании есть все данные о ваших расходах по сделке. Подробнее об определении налоговой базы можно почитать в нашей статье. Однако на практике бывают ситуации, когда инвестор принимает решение сменить брокера и перевести свои бумаги от одного брокера другому.
Когда инвестор продаёт ценные бумаги, которые были переведены из другого депозитария, то для того, чтобы брокер мог учесть произведённые расходы на покупку бумаг при определении налоговой базы, требуется подать брокеру заявление и подтверждающие документы.
Рассмотрим подробнее ситуации, которые случаются в практике инвестора.
1. Инвестор приобретал ценные бумаги через другого брокера
Сама процедура перевода ценных бумаг между брокерами обычно не составляет сложности. Но инвестору следует позаботиться о том, чтобы брокер корректно учитывал бумаги на новом счете, и предоставить брокеру информацию о стоимости и датах приобретения переведённых бумаг.
При зачислении бумаг потребуются следующие документы:
- отчёты брокера, заверенные подписью ответственного сотрудника и печатью организации;
- справка, составленная брокером, от которого перечисляются бумаги.
2. Инвестор приобретал ценные бумаги по договору купли-продажи
На практике такое встречается, хоть и очень редко, когда инвестор приобретает акции вне биржи напрямую у продавца.
При зачислении бумаг потребуются следующие документы:
- договор купли-продажи;
- документы, подтверждающие расчёты между сторонами:
- расписка в получении денежных средств или платёжное поручение банка, если сделка заключена между физическими лицами;
- кассовый чек или платёжное поручение, если сделка заключена между физическим и юридическим лицом.
Если все необходимые документы не будут предоставлены брокеру, то он не будет учитывать стоимость покупки бумаг в расходах при определении налоговой базы. При этом инвестор может обратиться напрямую в налоговую инспекцию для урегулирования налоговых обязательств.
3. Инвестор получил ценные бумаги в наследство или в порядке дарения
Само по себе получение ценных бумаг в дар или в наследство не облагается налогом. Продажа ценных бумаг, полученных в дар или в наследство, налогообложению подлежит. Особенность определения налоговой базы заключается в том, что брокером учитываются документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.
Брокер может учесть расходы самостоятельно, если даритель(наследодатель) приобретал ценные бумаги через этого же брокера. Вся информация о таких сделках хранится у брокера. В остальных случаях потребуются подтверждающие документы, описанные выше.
Что будет, если не предоставить брокеру подтверждающие документы
Не получив подтверждение стоимости ценных бумаг от инвестора, брокер не учитывает указанные расходы при расчете налогооблагаемого дохода. В этом случае при расчете налоговой базы расходы по приобретению данных ценных бумаг принимаются равными нулю.
Для инвестора это значит, что он заплатит НДФЛ со всей суммы продажи ценных бумаг. Излишне удержанный налог можно будет вернуть через налоговую инспекцию. Для этого нужно собрать полный пакет документов, описанный выше (документы от предыдущего брокера) и приложить справку о неучтенных расходах от нового брокера. Неудобство этого способа заключается в том, что вам нужно подавать декларацию 3-НДФЛ и ждать результаты камеральной налоговой проверки.