Режим самозанятых был придуман для того, чтобы обелить самостоятельную занятость граждан. Прекрасная идея. Злые языки поговаривают, что инициаторами этого были всякие -разные эко-системы: чтобы не платить много налогов с зарплаты, чтобы большое количество курьеров и водителей самостоятельно платили за себя налоги, чтобы всё то, что делают большие дяди и тёти было легально и можно было беспрепятственно много и часто выводить за пределы нашей страны, а не вот это вот всё…
В общем, плательщиков налога на профдоход уже много, их число перевалило за 3.5 миллиона, а вместе с ними и проблем у компаний и ИП, работающих с этими гражданами, прибавилось.
С тем, что нас с вами налоговики считают жуликами и хапугами вряд ли кто будет спорить.
Ну и сами предприятия, за версту видя новые лазейки (которых всё меньше с каждым годом), быстренько приспосабливают их для целей экономии на налогах: с помощью ИП выводят деньги из оборота, с помощью самозанятых экономят на страховых взносах, пусть даже без пользы для налоговой базы по НДС.
И несмотря на то, что в законе о самозанятости есть закрытый перечень видов деятельности и других оснований, препятствующих применению этого режима, налоговики копают под предпринимателей с целью найти коварный умысел в работе с плательщиками налога на профдоход.
Чтобы выявить нехороших налогоплательщиков, налоговый орган использует специальный ресурс, который работает по принципу аналитической системы, сопоставляющей чеки со списком лиц, в адрес которых они пробиты, а также изучает частоту пробития, продолжительность работы одного самозанятого с одним и тем же заказчиком, количество сотрудников и среднюю зарплату у клиента.
Напомню, что регулярность перечисления денег за услуги, работа только с одним заказчиком, размер оплаты, сопоставимый с зарплатой сотрудников – всё это свидетельствует о возможной подмене трудовых отношений с целью ухода от уплаты страховых взносов и НДФЛ.
Если в течение трех кварталов подряд ваша организация попадает под наблюдение описанной выше аналитической системы, то ждите требование из ИФНС о представлении документов по отношениям с самозанятым, вызовы на комиссии и предложения добровольно начислить и перечислить страховые взносы и НДФЛ.
Что же делать, чтобы не получить требование из налогового органа? Ответ очевиден: не платить 2 раза в месяц, не работать с одним и тем же самозанятым 3 и более кварталов подряд, качественно готовить документы по взаимоотношениям, и не забывать о том, что в договоре не должно быть ничего про социальные гарантии вашему подрядчику.
Если ваш подрядчик-самозанятый оказывает услуги только вам и вы об этом прекрасно осведомлены, то подойдите к вопросу оформления документов максимально тщательно . Помните, что основное отличие договора с самозанятым от трудового лежит в плоскости итогов работы: у первого плата привязана к результату, у второго – к времени, которое он провел в вашем офисе или выкапывал яму на объекте.
Важно понимать, что любые признаки, указывающие на то, что вы подменили одни отношения другими, являются субъективной оценкой конкретного инспектора и лишь косвенно указывают на реальные отношения с работником.
У инспекторов пока нет пошаговой инструкции как работать и выявлять подмену отношений. Поэтому они действуют вслепую и , как известно, если наша задача больше зарабатывать, то их задача – больше получить налогов.
Возможно, следующим шагом на пути принуждения налогоплательщиков к добровольному или не очень уточнению своих обязательств будет составление актов по камеральной проверке с последующим начислением страховых и НДФЛ, или, что ничуть не лучше – передача подозрительных налогоплательщиков в отдел предпроверочного анализа для включения в план выездных. Большая рыба поймана, можно браться за ту, что помельче.
На основании чего может быть произведено начисление взносов и НДФЛ? Верно: статья 54.1 НК РФ, ведь подмена одних отношений другими это есть умышленные действия, направленные на занижение налоговых обязательств.
Но чтобы обосновать такое доначисление, и в суде его защитить, надо доказать, что самозанятый зарегистрировался формально, по факту был именно сотрудником, имел рабочее место в офисе, ему выдавали инструменты и материалы, получал регулярно зарплату, и привлекался не для того, чтобы выполнить конкретную работу, а трудился в пределах установленного в компании (или у ИП) графика, его действия контролировались заказчиком.
Здесь нас может порадовать одно обстоятельство: признание отношений трудовыми может быть произведено по заявлению самого исполнителя (работника) или на основании предписания трудовой инспекции или суда (статья 19.1 ТК РФ нам в помощь). Именно поэтому пока инспекторы предлагают именно добровольно уточниться, то есть права на переквалификацию отношений у них нет (пока нет).
Можно пойти дальше в своих суждениях: если была умышленная подмена одних отношений другими, то мы можем сказать, что на такие действия распространяется статья 54.1 НК РФ, которую я уже упоминала выше, но тогда мы видим противоречие между ТК РФ и НК РФ. А они равны между собой по весу как нормативные акты, и тогда без судебных прецедентов нам точно не обойтись: трудовое законодательство не регулирует вопросы умышленного ухода от налогов, но переквалификация договора ГПХ в трудовой возможна только в рамках ТК РФ.
Выводы: придерживайтесь рекомендации максимально отдалиться в договоре и в фактических отношениях с самозанятым от трудовых, спокойно отвечайте на требования налогового органа, найдите для себя ясное, объективное объяснение, почему вы работаете с самозанятым, а не трудоустраиваете. Это нелегко, я знаю.
#мспживи