Налоговая инспекция указывает, что премия, приуроченная к празднику, не связана с коммерческой деятельностью и неправомерно отнесена на расходы. Так считают и в Минфине (письма от 23.04.2012 №03-03-06/2/42 и от 24.04.2013 №03-03-06/1/14283).
Как обосновать?
Нужно показать, что с праздником связана только дата выплаты премии. А не ее причины. Закрепите премию в трудовом или в коллективном договоре (в разделе, посвященном оплате труда). Или в предусмотренных ими документах по оплате труда. Там можно назвать премию выданной к празднику. Но обязательна фраза типа «премия направлена на повышение производительности, улучшение качества работы и начисляется при условии...». И далее раскрываем условия. Например, перевыполнение плана организацией, подразделением либо самим премированным. Или достижение определенных ключевых показателей, или отсутствие претензий по качеству и т. д.
Не запрещено сообщить, в каких случаях премию повышают или сокращают. Если эти обстоятельства связаны с эффективностью труда, то проще доказать обоснованность и стимулирующий характер выплаты. После этого можно ссылаться на разъяснения Минфина, где разрешено уменьшить прибыль на стимулирующие премии (письмо от 18.05.2021 №03-03-07/37571). Расходы учитывают на основании пунктов 2 и 25 статьи 255 НК. Скорее всего, с этим согласится и инспекция.
Налоговая инспекция не всегда признает затраты. Но их удается отстоять в региональном налоговом управлении либо в суде (см. постановления арбитражных судов Московского округа от 05.12.2014 № А40-12724/2014 и Уральского округа от 17.12.2014 № Ф09-8372/14). В его решениях — дополнительные аргументы в защиту компании.
Компания вправе заявить, праздничные премии назначали по ходатайству руководителей отделов. Доказательство — докладные, служебные записки и иные документы, которые лучше предъявить в суд. Там должно быть сказано о производственных достижениях поощряемых. Очевиден стимулирующий характер выплаты