Согласно п. 3 ст.114 НК РФ, если имеется хотя бы одно из смягчающих обстоятельств указанных в ст.112 НК, то наказание возможно уменьшить в два раза и даже сделать ниже мин. размера
Если налогоплательщик, плательщик страховых взносов, налоговый агент или иные лица совершили противоправное деяние, за которое Налоговым кодексом предусмотрена ответственность, то возникает налоговое правонарушение (ст. 106 НК РФ) . Ответственность за совершение налоговых правонарушений предусмотрена гл. 16 НК РФ
читайте Судебное финансирование - новый тренд судопроизводстве
При этом для всех видов налоговых правонарушений в Налоговым кодексом перечислены обстоятельства, которые:
- исключают привлечение лица к ответственности (ст. 109 НК РФ). Например, истечение сроков давности или отсутствие вины
- исключают вину в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК) Например, налогоплательщик выполнял письменные разъяснения налогового органа по спорному вопросу
- смягчают (снижают) или отягчают ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК РФ)
О возможности снижения штрафа в два и более раза подробнее
Пленум ВАС РФ в пункте 16 Постановления от 30.07.2013г. № 57 указал: в п. 3 ст. 114 НК РФ установлен минимальный предел снижения санкции. При этом суд .. по результатам оценки обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза и даже сделать его ниже минимального размера
Для этого нужно обратиться в ФНС с ходатайством об уменьшении налоговой санкции (штрафа). Правовые основания для снижения штрафа указаны в п. 4 п. 5 ст. 101, пп. 4 п. 7 ст. 101.4, п. п. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК. При этом единой формы ходатайства об учете смягчающих обстоятельств законом не предусмотрено. В связи с чем, в ходатайстве нужно указать обстоятельства, которые помогут снизить ответственность. К таким относят обстоятельства указанные в ст. 112 НК РФ, в том числе:
- тяжелые личные или семейные обстоятельства;
- угроза или принуждение;
- материальная, служебная или иная зависимость;
- тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности;
- иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми
Читайте Привлечение КДЛ к субсидиарной ответственности
Вывод. Перечень обстоятельств является открытым, поскольку предусматривает возможность признать иные обстоятельства, смягчающими ответственность по усмотрению налоговой инспекции. К иным обстоятельствам налоговым органом могут быть отнесены: незначительная просрочка уплаты штрафа, признание вины и устранение ошибок, тяжелое финансовое положение, несоразмерность деяния тяжести наказания и другие не менее уважительные
Важно. Для этого необходимо своевременно подготовить ходатайство о смягчающих обстоятельствах в налоговую инспекцию, то есть в месячный срок со дня получения акта проверки (п. 6 ст.100 НК РФ), а лучше сразу же, как Вы узнали о том, что налоговики зафиксировали правонарушение. Нужно знать, что a) каждое из смягчающих обстоятельств потенциально уменьшает штраф в два раза и более раза, b. ИФНС не может ссылаться, что из-за уменьшения размера штрафа бюджет недополучит средства
Какие доводы необходимо указать в ходатайстве:
Во-1х, в качестве фактов, смягчающих вину, можно указать: 1) совершение правонарушения впервые 2) неумышленность действий 3) невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа, 4) тот факт, что деятельность компании является убыточной или сезонной, 5) то, что организация является добросовестным налогоплательщиком
Во-2х, если просрочили срок сдачи отчетности, то в качестве смягчающих фактов могут быть признаны 1) несоразмерность наказания характеру и тяжести правонарушения, 2) незначительность просрочки, 3) отсутствие умысла на совершение правонарушения,4) отсутствие негативных последствий, 5) технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно, или 6) факт совершения нарушения впервые
В-3х, В случае указания семейных обстоятельств, предусмотренных ст. 112 Налогового кодекса к ходатайству нужно приложить копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность
К ходатайству нужно приложить: копии документов, которые подтверждают смягчающие обстоятельства, копии решений судов по ситуации, аналогичной Вашей, иные документы, подтверждающие обстоятельства указанные в ходатайстве
Таким образом, своевременная подача ходатайства о снижении штрафа позволит снизить сумму штрафных санкций на законных основаниях и не повлечет для налогоплательщика или иных лиц дополнительных финансовых затрат
Как свидетельствует практика, компаниям удается снизить налоговые штрафы в два и более раза, правда, на основании решения суда.
Возник спор, нужна помощь? Разместите заявку на сайте всуде.рф
