Для кого-то среда – маленькая пятница. Для нас же среда – день публикации полезного и актуального контента для наших читателей!
Сегодня предлагаем вам разобрать непростую тему – Отражение в декларации по УСН полученных за 2021 год субсидий. Вы с нами? Тогда разбираемся вместе с «1С-Рарус» и аудитором.
В законодательстве РФ не содержится точного ответа на этот вопрос, поэтому предлагаем вам рассмотреть точку зрения аудитора на этот вопрос.
Предприятия, относящиеся к малому и среднему бизнесу, а также социально ориентированные и некоммерческие организации в 2021 году получали из федерального бюджета РФ субсидии на карантин и нерабочие дни.
Как выглядит декларация по УСН?
Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 25.12.2020.
В ней отражаются доходы, которые учитываются при расчете налоговой базы по УСН.
Субсидии на карантин и нерабочие праздничные дни в доходах по УСН, облагаемых налогом, не учитываются.
Это означает, что в следующих разделах такие субсидии не фиксируются:
- раздел 2.1.1 (расчет налога, если объект «доходы»)
- раздел 2.2 (расчет налога, если объект «доходы минус расходы»)
Подробнее о разделе 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования»
Если в организацию поступили средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. 1, 2 ст. 251 НК РФ, то налогоплательщики обязательно должны заполнить раздел 3 декларации по УСН.
Субсидии, выплаченные в связи с коронавирусом, среди целевых поступлений упоминаются, но указаны в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Учитывая, что НК РФ и Правила предоставления субсидий не предусматривают предоставление отчета об их использовании, полученные субсидии на карантин и нерабочие дни не являются целевым финансированием.
Исходя из этих положений:
1. Организации на УСН с объектом «доходы» не должны отражать полученные субсидии на карантин и нерабочие дни в доходах, учитываемых в декларации по УСН за 2021 год.
2. Предприятия на УСН с объектом «доходы минус расходы» не должны отражать полученные субсидии и в доходах, и в расходах. В разделе 3 декларации по УСН за 2021 год субсидии на карантин и нерабочие дни не указываются.
Вот такой непростой вопрос! Хорошо, что на помощь нам и нашим читателям всегда приходят профессиональные аудиторы!
Увидимся в следующем выпуске!