При покупке автомобиля дарим шины в подарок. - Как быть с НДФЛ?
В общем случае НДФЛ облагаются подарки в части, превышающей 4 000 руб. за год (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ). ⚠При этом передачу подарка нужно оформить документально, иначе доход не будет считаться подарком (Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-04-06/14371).
⠀
Организация/ ИП-даритель признается налоговым агентом, который обязан удержать НДФЛ со стоимости подарка и перечислить его в бюджет.
⠀
1) - Если подарок покупателю выдается деньгами, то НДФЛ необходимо удержать в день выплаты и перечислить его в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
⠀
2) - Если подарок покупателю выдается в натуральной форме и удержать НДФЛ нельзя, то надо сообщить об этом физлицу и в налоговый орган в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.
⠀
‼Конечно, шины дороже 4 000 руб.! НО такая передача НЕ является безвозмездной, так как связана с приобретением автомобиля. А значит независимо от суммы НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ (Письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г. № 03-04-08/0-78).
⠀
🔺НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ при передаче подарка за покупку иного товара.
В данном случае передача шин за покупку автомобиля направлена на увеличение продаж и дохода. Следовательно, расходы на приобретение этих шин отвечают критериям ст. 252 НК РФ и МОГУТ быть УЧТЕНЫ для целей налогообложения как на ОСН, так и на УСН «Д-Р» (Определение ВАС РФ от 09.04.2012 N ВАС-16370/11, Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 808/10; письма Минфина России от 23 июля 2013 г. № 03-03-06/1/28984, от 19 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/668).
В накладной на отгрузку «бонусного» товара можно указать нулевую цену. Выручки от реализации не будет. Себестоимость такого товара можно отразить по дебету сч.44 или сч.91 (п. 5, 7, 9 ПБУ 10/99).
⠀
🔻НДС при передаче подарка за покупку иного товара.
В данном случае Даритель имеет право на вычет НДС при покупке шин, но обязан начислить НДС при их передаче покупателю, т.к. это передача на возмездной основе (ст.146 НК РФ).
⠀
⁉А если подарки в качестве рекламных сувениров? - Если интересен такой вопрос, ставьте "+" в комментариях!
________________________________________________________
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Кандидат Экономических Наук
Ольга Неволина
https://nevolina.online/
https://vk.com/nevolga
https://t.me/nevolga_nalog