И счет-фактура есть, и товар принят к учету, и используется для облагаемой НДС деятельности, а НДС к вычету принять нельзя!
Когда такое может быть? – Например, когда вы приобрели этот товар у банкрота!
⠀
С 2021 года все продажи банкротов не облагаются НДС. Банкроты не должны выставлять счета-фактур. Даже если банкрот выставит счет-фактуру, с 2021 года ПРИНЯТЬ этот НДС к ВЫЧЕТУ НЕЛЬЗЯ!
Все знают, что реализация имущества банкротов (вошедшего в конкурсную массу) на торгах не облагается НДС.
Товары, работы или услуги банкрота от текущей деятельности в конкурсную массу не входят. А, значит, должны были реализовываться в общем порядке, т.е. облагаться НДС (письмо Минфина от 21 марта 2017 г. № 03-07-11/16025; Определение Верховного суда от 26 октября 2018 г. № 304-КГ18-4849).
⠀
Что происходило до 2021 года?
Банкрот продавал товар (работы или услуги), выставлял счет-фактуру с НДС. Причём Минфин считал это правильным (письмо Минфина России от 1 февраля 2019 г. № 03-07-11/5779). Покупатель принимал НДС к вычету. А налоговики требовали доказать, что приобретенные покупателем товары (работы или услуги) именно от текущей деятельности банкрота, не являются имуществом из конкурсной массы. В большинстве случаев доказать это было очень сложно.🙅♀ Покупатели просто теряли вычеты по НДС.
В конце 2020 г. Федеральным законом от 15 октября 2020 г. № 320-ФЗ внесены поправки в НК РФ.
С «01» января 2021 г. продажа любого имущества банкрота не облагается НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ). Речь идет как об имуществе, вошедшем в конкурсную массу, так и не вошедшим. Банкрот теперь не должен выставлять счета-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК). Но даже если выставит, то ПОКУПАТЕЛЬ все-равно НЕ сможет ПРИНЯТЬ к ВЫЧЕТУ этот НДС!
⠀
Делаем выводы! Теперь всегда при совершении существенных сделок с НДС следует проверять - не возбуждено ли в отношении вашего контрагента дело о банкротстве.
Знаете, как это делать? – Если нет, то ставьте "+" в комментариях, и я покажу вам!
________________________________________________________
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Кандидат Экономических Наук
Ольга Неволина
https://nevolina.online/
https://vk.com/nevolga
https://t.me/nevolga_nalog