В прошлой записке рассказывал о том, что нужно очень серьез но подходить к созданию схем налоговой оптимизации. Об этом читайте здесь:
Сегодня расскажу о деле, в котором перед судами был поставлен вопрос о налогообложении услуг по ремонту иностранной техники.
ООО "Ромашка"* заключило договор на выполнение ремонта оборудования, которое принадлежало компании из Казахстана. Ремонт производился на территории Российской Федерации.
Налоговики посчитали, что поскольку услуги оказывались на территории Российской Федерации, то на них подлежит начислению НДС в размере 18%. Кроме того, налоговики посчитали, что налог на добавленную стоимость должен быть рассчитан сверх стоимости выполненных и предъявленных к оплате услуг.
Налогоплательщик не согласился с таким выводом и оспорил решение в судебном порядке. Рассмотрев дело, суды указали следующее.
При совершении налогооблагаемых операций сумма НДС определяется исходя из всех поступлений налогоплательщику, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг). Исчисленная по соответствующим операциям реализации товаров (работ, услуг), предъявляется продавцом к оплате покупателю. Таким образом, НДС является частью цены договора, подлежащей уплате налогоплательщику со стороны покупателя. Уплачиваемое (подлежащее уплате) покупателем встречное предоставление за реализованные им товары (работы, услуги) является экономическим источником для взимания данного налога.
Следовательно, при реализации товаров (работ, услуг) покупателю НДС не может исчисляться в сумме, которая не соответствовала бы реально сформированной цене и не могла быть полностью предъявлена к оплате покупателем в ее составе, что, по существу, означало бы взимание налога без переложения на потребителя за счет иного экономического источника -собственного имущества хозяйствующего субъекта (продавца).
Возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при оформлении окончательного размера цены договора, допускаются только тогда, когда соответствующая возможность установлена в договоре между сторонами, либо предусмотрена действующим законодательством.
В настоящем деле, между ООО "Ромашка" и заказчиком заключен договор, который не предусматривает возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя. Также в договоре отсутствует указание на то, что его цена включает в себя сумму НДС. Это произошло потому, что ООО "Ромашка" не рассматривало данные операции как облагаемые НДС. Поэтому при определении цены услуг изначально не предполагался учет данного налога. Такое положение не может быть истрактовано как согласие сторон договора на увеличение его цены в результате дополнительного предъявления налога.
При рассмотрении дела, налоговый орган исчислил НДС по формуле
ссс*18% (где ссс - сумма договора)
а нужно было рассчитывать налог по формуле:
ссс*18/118
В результате неправильного расчета, налогоплательщику был предъявлен к уплате налог в большей сумме, чем это предусмотрено законом. Поэтому в этой части решение налогового органа было отменено.
* наименования изменены
ссылку на номер дела дам если записка наберет за две недели 100 лайков или комментариев
Подписывайтесь на группу налоговых юристов ВКонтакте:
и на мою страницу:
телеграмм канал: https://t.me/rightlawyer