Один из очень удачных, на первый взгляд, инструментов снижения налога — налоговая реконструкция. Так называется процесс пересчёта начисленных налогов, опирающийся на реальные суммы сделок.
Несмотря на довольно простые требования для начала реконструкции, решение об этом событии может иметь далеко идущие и очень неприятные последствия.
Требования и основания для налоговой реконструкции
Налоговая реконструкция хорошо рассмотрена в письме ФНС от 10 марта 2021 года № БВ-4-7/3060. Там же установлено право налогоплательщика на реконструкцию.
Основное требование — отсутствие сомнений со стороны инспекторов в реальности рассматриваемых сделок и их деловой цели. Также должно быть хотя бы одно из трёх дополнительных условий:
- Установлен действительный исполнитель, его первичные документы и счета-фактуры.
- При неизвестном исполнителе компанией доказана сумма расходов (может подтверждаться заключениями оценщиков, документами о рыночных ценах, отчётами о предыдущих сделках).
- Исполнитель — компания. Представлены подтверждения существования вычетов по НДС и других расходов.
Как правило, требуется знать именно поставщика товара. Однако с этим связана большая часть негативных последствий.
Последствия налоговой реконструкции
В первую очередь нужно понимать, что налоговая реконструкция не может начать реализовываться ещё на стадии проверки. Придётся дожидаться суда. Связано это в первую очередь с наличием у налоговиков планов по суммам доначислений и взысканий, выполнение которых реконструкция только тормозит. Если до реконструкции дело дошло, то последствия могут быть самыми разными.
Обвинение в схеме
Если компания раскрывает реального поставщика, то с очень большой вероятностью в глазах налоговых органов становится организатором схемы. Это влечёт за собой начисление штрафа в 40% от суммы доначисленного налога.
При этом инспекция спокойно проведёт реконструкцию. Но позже передаст все данные следователям.
Уголовное преследование
Может начаться в связи с тем же обвинением в схеме. Ситуация отягощается тем, что подобное преступление будет рассматриваться, как «совершенное группой лиц по предварительному сговору». Более того, вполне возможно, что сумма хищений будет рассмотрена, как «особо крупного размера»
Субсидиарная ответственность
Если реальный поставщик или исполнитель использует цепь из компаний-однодневок, то это — искусственное занижение выручки и уклонение от уплаты НДС и других налогов. Если вашей компании часть налогов спишут, то перенесут их в зону ответственности именно этого поставщика или исполнителя. Таким образом, кажется, что налоговая реконструкция имеет смысл.
Однако компания-поставщик будет всячески препятствовать такому раскладу. Возможно, в итоге взыскать налоги будет вообще не с кого. На вашу компанию наложат субсидиарную ответственность, возможно, посредством гражданского иска в рамках уголовного дела.
Разрушение связей
Проблемы начнут возникать практически со всеми участниками вашей же компании:
- если на должностях есть члены семьи — они рискуют своим имуществом и свободой;
- все прочие лица будут защищаться самостоятельно, а ваши показания и документы ставить под сомнение;
- номинальные директора — скорее всего, также будут отрицать своё участие и осведомлённость;
- поставщики могут сделать ответное обвинение в уклонении от налогов.
Даже если кто-то будет открыто лгать, налоговики не станут подробно разбираться — в их интересах только списание начислений.
Для того, чтобы более реально оценивать перспективы проведения налоговой реконструкции, рекомендуем ознакомиться с судебной практикой:
При этом с 2015 года следственные органы имеют возможность самостоятельно возбуждать уголовное дело, что сильно повышает их оперативность. От последствий не спасёт даже ликвидация фирмы, так как уголовная ответственность ложится только на физических лиц — как правило, действующих или бывших руководителей компании.
Чтобы просчитать все последствия, которые повлечёт налоговая реконструкция, следует обращаться к соответствующему специалисту. Мы проведём полный анализ ситуации и рисков.
Источник: https://adremla.com/publications/riski-i-polza-nalogovoj-rekonstrukczii/