Для снижения налоговых рисков в договор между сторонами включается налоговая оговорка. Так называют особое положение или положения в договоре, наличие которых призвано предупредить возможные разногласия относительно выплаты налогов. Также наличие в тексте документа таких оговорок может помочь в суде при возникновении конфликта.
Для чего нужна налоговая оговорка?
Некоторые из таких оговорок — чистые формальности, не имеющие конкретного действия или влияния. Некоторые из них настолько полезны, что упоминается в официальных письмах чиновников. Иногда неграмотное составление налоговой оговорки может, напротив, увеличить начисляемые суммы, пени и штрафы. При разработке проекта договора всегда имейте в виду, что условия, изменяющие установленные законодательством порядки сбора и уплаты налогов, ничтожны согласно п. 1 ст. 167 и п. 2 ст. 168 ГК РФ.
Налоговая оговорка в любом случае призвана установить порядок решения потенциальных проблем. Чаще всего это:
- распределение уплаты налогов между участниками договора;
- включение в сумму сделки косвенных налогов;
- порядок возмещения убытков, выраженных в наличии налоговых доначислений.
Официально перечень ситуаций, в которых могут быть полезны налоговые оговорки, не ограничен.
Формальные налоговые оговорки
Не всякая налоговая оговорка в договоре полезна. Некоторые положения, прописываемые в договоре, на первый взгляд абсолютно бесполезны. Они могут повторять Налоговый кодекс, например, по части распределения ответственности за уплату налогов между контрагентами, другим вещам.
Впрочем, такое, лишнее на первый взгляд, действие помогает заранее поставить участников соглашения в известность относительно установленного порядка выплат, чтобы в будущем не возникало споров на этой почве.
Действенные налоговые оговорки
Налоговая оговорка особенна полезна в договоре, если одним из участников является нерезидент страны. При таком раскладе налоговые обязательства регулируются сразу тремя законами — НК отдельных стран и международным соглашением о недопущении двойного налогообложения (за ним установлен приоритет согласно п. 1 ст. 7 НК РФ).
Особое внимание уделяется НДС:
- Вопрос о включении косвенных налогов в стоимость сделки.
- Вопрос об изменении стоимости при изменениях процентной ставки НДС в период действия соглашения.
Но самыми важными являются положения о возмещении потерь в результате некорректных действий одной из сторон, приведших к повышенному налогообложению. Такие налоговые оговорки делятся на два типа:
- О добросовестном подходе к уплате налогов и ведению отчетности.
- О порядке компенсации.
Действенность подобных оговорок в договоре подтверждает ряд судебных решений:
Обязательно следует оговаривать наименования тех документов, по которым будет устанавливаться наличие убытков. Разъяснения относительно налоговых оговорок, направленных на определение порядка компенсации, даны в письме чиновника ФНС № БВ-4-7/3060 от 10 марта 2021 года.
Частые ошибки
Все положения следует проверять на соответствие НК, так как в случае возникновения противоречий это может стать поводом для проведения проверок налоговым органом, увеличения взыскиваемых налогов и даже штрафов. Также, если в договор включается налоговая оговорка, всегда следует указывать те документы и другие данные, которые будут свидетельствовать о возникновении нарушения.
Рекомендуем ознакомиться со следующей правоприменительной практикой, связанной с урегулированием убытков и налоговых рисков между контрагентами:
Чтобы минимизировать такой риск, по вопросам включения той или иной налоговой оговорки в договор, следует обращаться к профильным специалистам.
Источник: https://adremla.com/publications/nalogovaya-ogovorka-kak-snizit-riski-dogovora/