Для тех, кто владеет группой компаний, кто задумался о том, что не так, кому лень ходить к консультантам и тем более платить им деньги, - для всех этих предпринимателей представляется уникальная возможность научиться на чужих ошибках.
Разберем дело, которое на 130 листах.
В конце напишу, кто главный участник в этом разборе.
Начало как обычно: в отношении компании проведена выездная за 2 года (2015-2016 годы). Да, дело было давно, но разве кого-то останавливает давность в налоговом планировании по тому же сценарию?!
Итоговые суммы, за что боролись: 67 млн. штраф, налог на прибыль 169 млн., пеня 33 миллиона.
После проверки жалоба в УФНС к желаемому результату не привела, поэтому спор оказался в суде.
Сразу обращу внимание, что суд не интересует какой-нибудь один факт, указывающий на дробление. Ковыряют факты, свидетельствующие в своей совокупности и взаимосвязи об умышленных действиях общества, направленных на занижение налога на прибыль в результате включения в состав расходов затрат на выплаты комиссионного вознаграждения агентам, коих около 15 человек и все они в статусе ИП, не имеющие сотрудников, офисных и других помещений для осуществления агентской деятельности, внимание! - в масштабах соотносимых с объемами услуг и количеством юридических и физических лиц, заявленных в актах приема
выполненных услуг и отчетах, оформленных от их имени.
Я уже на уличных фонарях готова писать, что, если вы ведете деятельность, при осуществлении которой обычно предпринимателю требуется 1-2, 10 или 30 человек сотрудников, а их у вас нет – жди беды.
Более того: эти 15 ИП были одновременно и сотрудниками компании.
Компания хотела было возразить, что сотрудник в рабочее время делает одну работу (руководит другими сотрудниками), а в свободное время работает для общества как агент по поиску и привлечению клиентов.
К тому же вроде как выполнение функций агента не подразумевает наличия у оного офиса, транспорта, персонала. Одно другому не мешает. И распоряжались деньгами эти ИП самостоятельно, переводили деньги на свои счета и счета своих родственников и близких знакомых. Чего такого-то?
А еще у компании есть письма клиентов этих ИП, которые пишут о том, что предприниматели действительно оказывали им услуги как агенты.
Однако налоговой инспекции показалось странным, что те сотрудники, которые одновременно были ИП-агентами, работали не полный рабочий день по документам, но при этом получали полную зарплату.
Также странным выглядело то, что некоторые компании и без этих агентов были уже клиентами компаний, но последняя все равно начисляла и выплачивала своим посредникам нехилые вознаграждения.
Чтобы получить с компании то, что ФНС хотела, было посчитано среднее время, затрачиваемое на
поиск, на консультацию клиента и заключение договора, занимало 15 минут, и что договор приобретался каждым вторым клиентом, то только по заключенным договорам страхования агентом-ИП из списка налоговой инспекции необходимо было затратить на консультации и заключение договоров страхования 9.5 часа в день без учета праздничных и выходных дней.
Чтобы убедить суд в том, что ИП-агенты были аффилированными и компания неправомерно занизила налог на прибыль, фискалы провели анализ выписок по счетам ИП, и обнаружили, что поступающие от компании деньги ИП снимали или переводили сторонним лицам, а также другим сотрудникам компании, а потом обналичивались. Несколько получателей денег выдали тем же ИП доверенности на распоряжение денежными средствами на счетах в банках.
В общем, страховому обществу РЕСО-ГАРАНТИЯ отстоять схему по уменьшению налога на прибыль с использованием индивидуальных предпринимателей-агентов пока не удалось. Ожидаем рассмотрение дело в апелляционной инстанции.
Для любителей почитать первоисточник: АС г. Москвы, решение от «27» августа 2021г., Дело № А40-17704/21-20-547