Чтобы налоговые споры с ФНС не доходили до суда, грамотно выполнять все их требования лучше ещё на этапе поступления запросов. В этом вопросе поможет отсутствие спешки, рациональный подход к тому, в какой степени следует делиться информацией. Мы подготовили для вас 4 шага при решении вопросов с налоговыми органами.
Выясняем законность требований
Основными нормативными актами, устанавливающими границы требований налогового органа, являются:
Самый спорный момент касается последнего. Как правило, налоговый орган запрашивает данные за период, а не по конкретному случаю. В таком случае можно ответить документами только по сделке, обосновывая ответ именно статьей 93.1.
Однако, если налоговые споры дошли до суда, в практике имеются случаи, когда запрос по периоду признавался допустимым. В таком случае выбор при ответе зависит от условий:
- при невыполнении требований накладывается штраф 200 рублей за документ;
- за информацию же может последовать штраф и в 5000 рублей.
Правомерность подобных запросов также подтверждается некоторыми судебными решениями:
- постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 09.04.2021 № Ф06-3042/2021 — требование документов по сделкам с одним контрагентом за период полутора лет;
- определение Верховного суда от 26.10.2017 № 302-КГ17-15714 —требование документов за период в три года по трем контрагентам;
- постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.03.2021 № Ф03-657/2021 — за период взаимоотношений по двум контрагентам.
Поэтому не спешите выполнять все требования и задумайтесь, что будет выгоднее.
Определяем причины запроса
Если налоговая служба чем-то заинтересовалась, значит для этого есть основания и вероятные налоговые споры могут потребовать сил и времени на их решение. Понимание того, на какую часть деятельности пали подозрения, поможет на дальнейших этапах.
Например, у юридического лица запрашивают договоры займа за период в 2 года. С чем это может быть связано? Как оказалось, внутри группы использовались займы при участии учредителя — физического лица. В таком случае запрос может быть направлен на установку двух факторов:
- Попытки раздробить бизнес.
- Возникновение дохода у физического лица.
Осуществляется проверка по правильности отображения этих займов и полученных в результате процентов в учёте, наличии условий для возникновения НДФЛ. После внесения корректировок подготавливается ответ по нормам пункта 2 статьи 93 Налогового Кодекса — то есть по конкретной операции, а не по периоду в целом (с подкреплением подобного решения НПА). В итоге никаких последствий не последовало.
Реагируем минимально возможно
Не нужно давать налоговикам информацию в том объёме, для которого им понадобится проводить выездную проверку. Как раз минимум выдаваемой информации зачастую снижает вероятность этой проверки.
Если налоговые споры выглядят весьма вероятными, то всегда нужно помнить следующее:
- ответ не должен быть только техническим;
- как правило, данные собираются для получения разрешения на выезд;
- полностью реагируя на незаконные требования, лицо самостоятельно формирует против себя доказательную базу.
Часто встречаются «требования», оформленные как письма с ссылкой на статью 31 НК. Это необязательные к исполнению положения общего характера.
Отправляем нужную нам информацию
Здесь очень пригодится понимание причин запроса. Иногда налоговики не знают о существовании документа, который могли бы запросить. Если он может снизить налоговые риски, то отправить его будет верным решением даже без соответствующего запроса.
Чтобы разобраться с тем, что отправлять выгодно, а что — нет, нужно либо включить в штат профессионального юриста по налоговым делам, либо обращаться к услугам наёмного работника по мере необходимости. Специалисты часто сталкиваются с подобными задачами и успешно их решают.
Источник: https://adremla.com/publications/nalogovye-spory-kak-pravilno-otvechat-na-trebovaniya-ifns/