В этой статье мы продолжаем отвечать на самые новые, частые и популярные вопросы о прослеживаемости товаров.
Прослеживаемость товаров: Ответы на новые вопросы (Часть 1)
Прослеживаемость товаров: Ответы на новые вопросы (Часть 2)
Переработка товаров является основанием для завершения их прослеживаемости?
Федеральная налоговая служба рассмотрела отдельные вопросы, связанные с прослеживаемостью товаров. Если прослеживаемый товар передан в производство и/или на переработку, это является основанием для прекращения прослеживаемости товаров.
При этом, под переработкой в целях прослеживаемости понимается изменение первоначальных характеристик товара. Подтверждением этого может быть изменение товарной позиции по коду ТН ВЭД на уровне хотя бы одного из первых четырех знаков, которое произошло в результате обработки/переработки.
Сама операция по прекращению прослеживаемости товара подлежит отражению в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. При заполнении отчета в графе 3 необходимо указать код вида операции "01". Подать отчет необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Внимание! Новый товар, произведенный в России, уже не подлежит прослеживаемости. Это объясняется тем, что согласно Положению № 1108 прослеживаемость осуществляется в отношении импортных товаров по утвержденному перечню.
При этом налоговая служба отметила, что не являются основанием для прекращения прослеживаемости следующие операции:
- включение прослеживаемого товара в набор. В таком случае товары не перерабатываются, нет изменений в их первоначальных физических характеристиках, товары не становятся неотъемлемой частью другого имущества. Поэтому при реализации набора, в состав которого входит прослеживаемый товар, продавец обязан оформить электронный счет-фактуру или универсальный передаточный документ. Сведения с реквизитами прослеживаемости в этом случае отражаются по каждому прослеживаемому товару, включенному в набор в подстроках к строке с набором;
- передача товара в ремонт. В этой ситуации, как и при включении прослеживаемого товара в набор, нет передачи в производство. Соответственно, операции по передаче в ремонт, а также возврат отремонтированного товара, подлежащего прослеживаемости, ни в какой отчетности не отражаются.
Как заполнять счет-фактуру при реализации набора, в состав которого входит прослеживаемый товар?
При включении прослеживаемого товара в набор не происходит его переработки, изменения его первоначальных физических характеристик, товар не становится неотъемлемой частью другого имущества. Соответственно, оснований для прекращения прослеживаемости в отношении такого товара нет.
В случае реализации такого набора его нужно отразить одной строкой в электронном счете-фактуре с указанием в новых графах реквизитов прослеживаемости. При этом реквизиты прослеживаемости заполняются по каждому прослеживаемому товару, включенному в набор, в подстроках к строке с набором.
При заполнении счета-фактуры к одной строке формируются подстроки в количестве, равном количеству РНПТ товаров, подлежащих прослеживаемости, включенных в комплект. В этих подстроках отражаются только сведения о реквизитах прослеживаемости, прочие сведения счета-фактуры в них не указываются.
Таким образом, при реализации, порядок заполнения счета-фактуры будет следующий:
в строке 1 в графе 1а – "Компьютер".
Далее в подстроке 1 к строке 1:
- в графе 11 – РНПТ1
- в графе 12 – 796
- в графе 12а – шт.
- в графе 13 – 1
в подстроке 2 к строке 1:
- в графе 11 – РНПТ2
- в графе 12 – 796
- в графе 12а – шт.
- в графе 13 – 1
Должен ли розничный магазин уведомлять об остатках прослеживаемых товаров?
Как известно, товары по перечню, утв. постановлением Правительства РФ, подлежат прослеживаемости, в том числе если они были приобретены до 08.07.2021. Чтобы произвести какую-либо операцию с таким товаром, на него нужно получить РНПТ. Для этого в ФНС России направляется уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.
Налоговая служба напомнила, что подавать уведомление об остатках не нужно, если прослеживаемый товар:
- до 08.07.2021 был передан для реализации гражданам для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, или самозанятым лицам
- и в течение 6 месяцев с 08.07.2021 реализован.
Соответственно, если по состоянию на 8 июля 2021 года прослеживаемый товар находится в торговом зале розничного магазина и реализовать его планируется до 01.01.2022, то в отношении такого товара подавать уведомление об остатках не нужно. Иначе говоря, продать такой товар можно без получения на него РНПТ.
#прослеживаемость #ответы на вопросы #импорт товаров #импортные товары #счет-фактура #торговля #товары #фнс россии #фнс #налоги в россии