Обычно этим способом пользуются, если компании на ОСНО нужно продать оборудование или объект недвижимости на сторону с минимальной уплатой налогов.
В этом случае имущество передается в уставный капитал другого ООО, а затем «продавец» имущества выходит из состава участников дочерней компании.
Посмотрим, как это работает и выглядит на цифрах. Допустим, у нас есть коммерческая недвижимость балансовой и налоговой стоимостью - 35 млн. руб. При проведении обычной реализации (без наценки) нам потребовалось бы заплатить налогов на сумму – 14 млн. руб. (НДС 20%+налог на прибыль 20%).
Но, если мы внесем это имущество в уставный вклад вновь созданного ООО, платить в бюджет 14 млн. руб. не придется, потому что вклад в уставный капитал не признается реализацией для целей налогообложения (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Из затрат возникнет необходимость оплатить услуги независимого оценщика для оценки рыночной стоимости имущества. В учете ООО стоимость имущества будет отражаться в оценке, установленной соглашением участников ООО (не выше цены, определенной оценщиком) и собственник (продавец) будет иметь номинальную долю в уставном капитале ООО в размере 35 млн. руб.
Для того чтобы имущество перешло к конечному (покупателю) полностью, материнской компании (продавцу) нужно заявить о своем выходе из дочерней организации с выплатой действительной стоимости его доли в уставном капитале ООО.
Наиболее выгодна именно передача доли самому ООО, а не продажа новому учредителю. Такое возможно, например, если уставом продажа доли третьим лицам запрещена, а второй участник ООО отказывается ее приобрести.
После этого собственнику имущества (продавцу) выплачивается стоимость доли в размере 35 млн. руб. В связи с тем, что бывший владелец недвижимости и экс-учредитель получает денежные средства в пределах первоначального вклада, в уставный капитал дополнительных налогов не возникает (пп. 4. п. 1. ст. 251 НК РФ).
Также не возникает и обязательств по уплате НДС при выходе участника из ООО, ведь реализации имущества в этом случае не происходит (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
В результате собственник (продавец) недвижимости через внесение его в уставный капитал ООО и затем, выйдя из него, фактически реализовал покупателю имущество без уплаты НДС и налога на прибыль с реализации.
Минусом схемы является, пожалуй, только то, при передаче ОС в качестве вклада в уставный капитал суммы НДС, принятые к вычету по этому объекту у собственника (продавца), подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Такой порядок предусмотрен подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ.