Дополнительные налоговые льготы для IT-компаний

Правительство РФ утвердило пакет поддержки IT-отрасли.

Как IT-компаниям не потерять право на налоговые льготы?

На сегодняшний день уже реализованы следующие меры поддержки IT-компаний:

• господдержка разработчиков дистанционных сервисов, а также компаний, применяющих "сквозные" цифровые технологии;
• снижение тарифа страховых взносов;
• снижение ставки налога на прибыль.

Новые налоговые послабления:

• установление повышенного коэффициента к норме амортизации (в размере 3) в отношении приобретенных отечественных программно-аппаратных комплексов (ПАК);
• включение в состав инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль расходов на внедрение отечественного программного обеспечения и ПАК;
• учет расходов на приобретение и внедрение отечественного программного обеспечения и ПАК (в т. ч. компьютерного и телекоммуникационного оборудования в сфере искусственного интеллекта) с коэффициентом 1,5.

ПАК согласно "дорожной карте" в целях налогообложения относится компьютерное и телекоммуникационное оборудование, включенное в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, а также в единый реестр российской радиоэлектронной продукции.

Такая мера позволит учесть при исчислении базы по налогу на прибыль расходы в размере, превышающем фактически понесенные. Тем самым уменьшается налог к уплате.

Льготы в сфере налогообложения для IT-сферы предусмотрены только в части налога на прибыль.

Помимо налоговых преференций в "дорожной карте" прописаны меры поддержки и в иных сферах:

• освобождение IT-предпринимателей от уголовной ответственности при условии выплаты ими штрафа и возмещения ущерба. Рассмотрение экономических дел в сфере информационных технологий будет проходить с участием присяжных заседателей;
• упрощение процедуры получения вида на жительство для иностранных IT-специалистов, льготное кредитование и ипотека. Такие меры направлены на привлечение в Россию IT-специалистов;
• заключение инвестиционных контрактов с отдельными юрлицами. Они позволят доработать и внедрить конкурентоспособные отечественные IT-решения.

В плане прописаны не только льготы, но и ограничения:

• ограничение на покупку иностранного программного обеспечения и ПАК при наличии в России аналогов. Такое ограничение будет распространяться только на отдельные организации. Пока не разъясняется, что это за организации;
• запрет на учет в составе затрат по налогу на прибыль расходов, осуществленных на иностранных интернет-площадках. Цель указанных ограничений – увеличение доли отечественных интернет-компаний на российском рынке.

Некоторые меры поддержки предусмотрены для представителей иностранной IT-сферы:

• признание иностранной компании или физлица цифровым резидентом РФ без необходимости фактического присутствия в России;
• установление особого порядка налогообложения доходов иностранных компаний, полученных от взаимодействия с российскими гражданами.

Перечисленные мероприятия должны быть реализованы в течение 2021 – 2022 гг.

Как IT-компаниям не потерять право на налоговые льготы?

Российские IT-компании, соответствующие ряду условий, прописанных в НК РФ, имеют право на следующие льготы:

• пониженные тарифы страховых взносов (пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ);
• пониженная ставка по налогу на прибыль (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

Льготы предоставляются IT-компаниям, которые:

• разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных (на материальном носителе или в форме электронного документа) по каналам связи (независимо от вида договора);
• оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных.

В Минцифры России отметили, что в ведомство поступает много вопросов от организаций по поводу трактовки понятий НК РФ в отношении деятельности IT-компаний. Дело в том, что зачастую в договорах такие плательщики используют термины, не поименованные в нормативных актах, в частности, в НК РФ. Например, веб-сайт, банк данных, программный комплекс, испытание, интеграция, поддержка и т. п., что затрудняет применение льгот. На основании таких запросов от плательщиков в Минцифры подготовили пояснения.

Перечислим наиболее важные выводы чиновников.

1.       Аналоги термина "программа для ЭВМ" – термины "программное обеспечение" (далее – ПО) и "программные средства".

2.       Расшифровку понятия "разработка" следует определять на основании ГОСТ 28806-90, утв. постановлением Госстандарта СССР от 25.12.1990 № 3278. Так, разработка включает в себя процессы определение требований к ПО, проектирование ПО, кодирование ПО и интеграция ПО.

3.       Определение термина "установка" отсутствует в законодательстве РФ. Его значение нужно искать в словарях русского языка. Согласно словарному определению установка – установленный, смонтированный механизм, приспособление или система таких механизмов, приспособлений. Аналог этого термина – термин "инсталляция". Те или иные действия в отношении ПО относятся к установке (инсталляции), если их целью является обеспечение готовности использования ПО.

4.       Для определения термина "сопровождение" следует руководствоваться следующими техническими документами:

• ГОСТ Р ИСО/МЭК 12207-2010 "Национальный стандарт Российской Федерации. Информационная технология. Системная и программная инженерия. Процессы жизненного цикла программных средств", утв. приказом Росстандарта от 30.11.2010 № 631-ст;
• ГОСТ Р ИСО/МЭК 14764-2002 "Информационная технология. Сопровождение программных средств" (принят и введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 25.06.2002 № 248-ст);
• ГОСТ Р ИСО/МЭК 90003-2014 "Разработка программных продуктов. Руководящие указания по применению ИСО 9001:2008 при разработке программных продуктов" (введен в действие приказом Росстандарта от 23.10.2014 № 23 № 1405-ст).

В соответствии с названными стандартами сопровождение представляет собой действия на всем жизненном цикле ПО, направленные на поддержание эффективности его эксплуатации. К примеру, это:

• исправление ошибок, инцидентов, дефектов в рамках существующих или новых версий программ;
• обеспечение автоматического обновления нормативно-справочной информации, необходимой для функционирования ПО;
• информационно-справочная поддержка пользователей (рекомендации, консультации по установке, настройке и работе ПО).

Услуги по сопровождению могут быть выделены в отдельные договоры, входить в лицензионные договоры либо договоры выполнения работ (оказания услуг).

В Минцифры заключили, что для получения льгот значение имеют не сами формулировки, которые компании используют в договорных отношениях, а их смысл. Соответственно, если соблюдаются положения упомянутой технической документации, использование терминов, не названных в НК РФ, не является препятствием для применения льгот.

#налоговые льготы #налоговая льгота #it #it компании #it-компания #ит-компании #поддержка бизнеса #господдержка #господдержка бизнеса #налогообложение