В письме N№ БС-4-11/12938@ от 13.09.2021 г. ФНС разъяснила порядок заполнения формы 6 НДФЛ.
Сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период, а также о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет за данный налоговый период по каждому физическому лицу начиная с 2021 года представляются налоговыми агентами в составе расчёта по форме 6 НДФЛ, - напоминают налоговики. Справка о доходах физического лица теперь является приложением N1 к расчёту 6 НДФЛ.
В соответствии с п. 1.3 порядка заполнения расчёта 6 НДФЛ, этот отчёт заполняется налоговыми агентами на основании сведений, содержащихся в регистрах налогового учета: о начисленных и выплаченных физическим лицам доходах, предоставленных им налоговых вычетах, а также о суммах исчисленного и удержанного НДФЛ.
В соответствии с пунктами 4.1 и 4.2 Порядка заполнения в разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.
Согласно п. 5.5 порядка заполнения формы 6 НДФЛ, в разделе 2 приложения N1 к данному расчёту "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" необходимо указывать общие суммы начисленного и фактически полученного дохода и сумму исчисленного, удержанного и перечисленного налога по ставке, указанной в поле "Ставка налога".
Учитывая изложенное, в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указываются (отражаются) суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ.
(Текст письма)
Доходы, которые не были фактически выплачены физическим лицам на дату представления расчёта отражать в отчете 6 НДФЛ не нужно. Если такие доходы все же были указаны в форме 6 НДФЛ, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить уточненный расчёт.
