Приобретение жилья дает право получить в ФНС возврат подоходного налога. Суммы выходят довольно приличные: за покупку или строительство жилья полагается до 260 тысяч рублей, а если оформлялся ипотечный кредит, то дополнительно можно вернуть еще до 390 тысяч рублей за проценты, уплаченные банку.
Но всем известно общее правило: воспользоваться такими вычетами можно лишь один раз в жизни.
Да, это действительно так, однако есть ряд нюансов, которые в определенных случаях все же позволяют сделать налоговый вычет повторно.
1. Давние вычеты не учитываются
Если гражданин купил квартиру, например, в 2005 году и сделал налоговый вычет из НДФЛ, который тогда составлял 1 млн рублей, то в дальнейшем, при покупке другого жилья, он уже не сможет воспользоваться вычетом — несмотря на то, что сейчас он составляет уже 2 млн рублей (ст. 220 НК РФ).
Но это правило не применяется, если первый вычет был сделан до 2001 года.
Конституционный суд РФ в свое время разъяснил, что уменьшение налогооблагаемого дохода по правилам, действовавшим до введения ст. 220 НК РФ, не влечет утрату права на вычет по этой статье (Определение КС РФ от 15.04.2008 г. № 311-О-О).
Поэтому, если гражданин купил квартиру, дом или долю в них до 2001 года и сделал возврат подоходного налога (по Закону от 07.12.1991 «О подоходном налоге с физических лиц»), то купив другое жилье уже после 2001 года, он может еще раз получить налоговый вычет — уже по НК РФ (и за покупку, и за уплаченные банку проценты по кредиту).
2. Неиспользованный остаток вычета можно получить после
Имущественный вычет за приобретение жилья не ограничивается одним обращением в ФНС: его можно использовать до тех пор, пока не будет полностью исчерпан весь его лимит. Только нужно учитывать, что:
- во-первых, допустимый максимум налогового вычета различается в зависимости от того года, в котором было приобретено жилье.
В частности, с 2003 г. он составлял 1 млн рублей, а с 2008 г. и по настоящее время — 2 млн рублей. Поэтому, купив квартиру, условно, в 2007 году, можно вернуть 13% лишь от 1 млн рублей, а не от 2-х млн.;
- во-вторых, если жилье было приобретено до 2014 года, налоговый вычет можно получить только за него, перенести его остаток на другую недвижимость, купленную позднее, нельзя.
А вот, начиная с 2014 года, разрешается возвращать остаток вычета в т.ч. и на другое жилье. Например:
Гражданин купил квартиру в 2013 году за 1,5 млн рублей. Он имеет право на вычет 2 млн рублей, но поскольку квартира стоит дешевле, ему полагается возврат НДФЛ из бюджета на сумму не 260 тысяч рублей, а только 195 тысяч (13% от 1,5 млн).
Он успел вернуть 120 тысяч, а после лишился официального заработка. В 2021 году он снова оформил трудовой договор, и за него стал отчисляться НДФЛ. Так что в 2022 году он снова может подать декларацию на вычет и получить его остаток за 2021 год.
А вот вернуть разницу между 260 и 195 тысячами рублей, купив другое жилье, он уже не сможет. Это было бы возможно, если б квартира покупалась в 2014 году или позже.
То же самое — с вычетом по ипотечному кредиту. При покупке жилья до 2014 года этот вычет можно было использовать только вместе с основным вычетом за приобретение недвижимости.
То есть, если гражданин обратился за основным вычетом, приобретя квартиру до 2014 года, то и вычет по ипотечному кредиту он мог получить только за эту же квартиру.
Но если он купил в кредит другую квартиру или дом в 2014 году или позже, а до этого вычетом по ипотечному кредиту не пользовался, то Минфин разрешает получить этот вычет за новое жилье — даже если основной вычет он получил до 2014 года (Письмо от 14.05.2015 № 03-04-07/27582).
Вот только перенести неполученный остаток по ипотечному кредиту, увы, нельзя — им можно воспользоваться при покупке только одного жилья.
Таким образом, если гражданин уже воспользовался налоговым вычетом и получил 260 тысяч рублей, а после приобрел другое жилье в кредит, он может еще раз вернуть НДФЛ за счет вычета на проценты по ипотечному кредиту (это еще 390 тысяч рублей).
Если же он использовал оба вычета, получить их может его супруг, который свое право еще не реализовал (при условии, что жилье куплено в браке).