Для многих предпринимателей циферки 54.1 ни о чем не говорят.
А зря.
Это та самая статья, по которой ФНС убирает расходы и доначисляет НДС и налог на прибыль.
Фирма заказала транспортные услуги по доставке продукции до торговых точек. Налоговики при проверки выяснили, что по факту услуги оказывали не заявленные в документах контрагенты, а физлица, а организацией перевозки, обучением водителей занимался отдел логистики самой фирмы.
Функции по погрузке, разгрузке, перевозке, хранению и обработке грузов, а также информации о заявках контролировались самой фирмой, без привлечения контрагентов, а деньги, уплаченные «поставщикам услуг», возвращались обратно в фирму через займы от руководителя.
В общем, сняли вычеты по НДС и расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Ссылаясь на налоговую реконструкцию, кассация отменила доначисления по налогу на прибыль, но Верховный суд решил, что поскольку фирма схематозила сама и реальную картину своих цепочек не раскрыл, то и налоговой реконструкции не должно быть.
Фирма не раскрыла ни в ходе проверки, ни в процессе рассмотрения ее рузельтатов, ни в суде сведения и доказательства, позволяющие установить, какая часть перевозок была выполнена водителями, какая из часть денег, зачисленных на счета физлиц-водителей имела отношение к оплате их услуг и сформировала облагаемый налогами доход водителей. Так что реконструкции не быть, расходы убрать все.
В итоге фирма не смогла отбить НДС, налог на прибыль, пеню и штрафы в общей сложности на сумму 137 млн.руб.
🖇Для любителей почитать первоисточник: определение ВС РФ № 309-ЭС20-23981 по делу № А76-46624/2019 от 12.05.2021
В этой истории, на мой взгляд, есть три существенных момента, указывающих на то, как компания накосячила с построением самой схемы ведения бизнеса:
1) деньги, которые были выплачены за якобы транспортные услуги контрагентов, возвращались на ее же счета через займы от руководителя,
2) схема работы с "поставщиком услуг" была не проработана детально, "уши торчали",
3) расчеты реальных расходов по оплате услуг физлиц не были представлены. Хотя... возможно, если бы компания изложила свою реальную схему работы, то сумма совокупных доначислений была бы больше.
#мспсудится