Период проверки – 2014-2016 годы.
Сумма доначислений – почти 17 млн., налог – НДС, на 2 млн. пеней и штраф в 3 млн.
Компания имела отношения с двумя подрядчиками по договору подряда, которые выполняли строительные работы с привлечением на условиях аренды с экипажем разной дорожной техники у третьих лиц.
Налогоплательщик, счел, что ему не может быть вменено непредставление первичной документации об исполнении обязательств по договорам аренды, поскольку сам не является стороной указанных договоров и не располагает документацией по взаимоотношениям сторонних организаций.
О реальности исполнения договоров аренды свидетельствуют передача техники арендаторам и уплата последними арендной платы, что усматривается из договоров аренды, актов приема-передачи, паспортов транспортных средств, гарантийных писем, банковских выписок.
А что суд? основанием доначисления НДС, начисления пеней и штрафа послужил вывод ФНС о создании проверяемой компанией формального документооборота по сделкам с «проблемными» контрагентами ,направленного на что? правильно: на необоснованное применение вычетов при исчислении НДС.
Инспекция в своем расследовании указала на то, что реальным исполнителем по договору подряда было третье лицо, применявшее УСН.
Суд считает, что именно на налогоплательщике лежит бремя документального подтверждения обоснованности уменьшения им налоговой обязанности в связи с совершением соответствующих хозяйственных операций.
А ФНС установила несамостоятельность контрагентов, их деятельность носила исключительно «технический» характер ввиду отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности.
И тот факт, что один из подрядчиков в конце третьего года проверяемого периода прекратил свое существование путем присоединения к другому лицу, имевшему признаки проблемного налогоплательщика, свидетельствует о том, что проверяемая компания установила со своим подрядчиком фиктивный документооборот ,а руководитель этого подрядчика не смог членораздельно объяснить инспекторам чем компания занималась.
Гендиректор второго подрядчика в ИФНС на допрос не явилась, место проживания ее установить не удалось, подписи на документах выполнены не ею, а неустановленным лицом.
А еще часть платежей у подрядчиков была за вексель, при этом часть векселей были предъявлены к оплате лицом, которое фактически руководило подрядчиком.
В общем, закрутить, завертеть и всех обмануть не получилось. Компания сама себя спалила. Отстоять снятые вычеты по НДС не удалось во всех четырех инстанциях.
🖇 Для любителей почитать первоисточник: https://kad.arbitr.ru/Card/d017dfd3-f122-4699-aa7b-d…
Для чего я об этом пишу?
Ведь дело, которое рассмотрено, относится к периоду, когда бизнес оптимизировал налоги весьма агрессивно, а сейчас всё изменилось.
Во-первых, посмотрите на то, как вы вели дела в 2015-2018 годах, оцените риски проведения выездной проверки по соответствующим критериям, подготовьтесь к негативным последствиям.
Во-вторых, учиться лучше на чужих ошибках, особенно, если вы и сейчас ведете высокорисковые операции в не менее выскороисковых видах деятельности - строительстве, опте, общепите, рознице, клининге.
#мспсудится