Предмет спора – доначисление НДС в сумме 1.6 млн., налога на прибыль столько же, штрафа 250 тыс., пени 1 млн., всего недоимка на 4.5 млн. рублей.
Основанием для доначислений стало следующее обстоятельство: компания передала в безвозмездное пользование двум связанным компаниям помещения и оборудование. Те в ответ перерабатывали давальческое сырье. Несмотря на то, что переработка шла по отдельному договору, отбить решение налогового органа в двух судах компании не удалось. И она пошла дальше. Вот что из этого вышло:
По результатам проведенной выездной налоговой проверки инспекцией установлено, что в нарушение НК РФ компанией не исчислен НДС с операций по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества и оборудования. Ведь между обществом и двумя связанными с ним компаниями был заключен договор безвозмездного пользования имуществом, по которому общество предоставляет помещение и оборудование, а пользователь обязуется принять имущество и своевременно возвратить его в исправном состоянии с учетом нормального износа.
В безвозмездное пользование передано не много не мало полностью трехэтажное здание и оборудование в нем.
Кроме того, обществом с двумя этими организациями заключены договоры об оказании услуг по переработке давальческого сырья и изготовлению готовой продукции на возмездной основе.
А что еще?
Помните, мы уже не один раз говорили о том, что сама по себе схема может и не быть существенным фактором , на основе которого будет строиться позиция ФНС, а вот совокупность факторов, указывающих на намеренность действий предприятия, может привести к тому, что вся схема заиграет новыми красками, что здесь и произошло. Смотрите:
1) инспекцией, помимо прочего, установлено, что компания и оба ее партнера взаимозависимыми лицами,
2) из анализа движения денежных средств по расчетным счетам компании выявлено, что общество является единственным покупателем услуг у своих двух партнеров.
Именно в связи с этим суды сделали вывод о том, что переданное обществом имущество и оборудование фактически использовалось двумя компаниями для осуществления предпринимательской деятельности. Следовательно, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование обществом собственного имущества правомерно признано судами в качестве объекта налогообложения для исчисления НДС.
И это еще не всё: та самая налоговая реконструкция невозможна, ибо у инспекции и суда нет информации о сопоставимых сделках, совершенных налогоплательщиком с лицами, которые с ним не связаны. То есть нет информации, которая могла бы быть использована в целях метода сопоставимых цен. Поэтому для определения стоимости аренды помещений и оборудования был правомерно применен затратный метод: цена реализации определена исходя из фактической себестоимости реализованных услуг.
Итог: жалоба компании отклонена. Решение ИФНС осталось в силе.
🖇 Для любителей почитать первоисточник: АС УО, постановление от 13 апреля 2021 г. по делу № А60-24523/2020
#мспсудится