Полугодовая декларация по налогу на прибыль не ждет, а вопросы по ней есть. Сегодня разберем частую летнюю ситуацию: компания арендатор решила поменять деревянные окна в офисе. Арендодатель затраты не возмещает.
- Первым делом нужно понять, что это: текущий ремонт? Может, капитальный? Или неотделимые улучшения?
Ремонт позволяет исправить то, что было испорчено в ходе эксплуатации. Он необходим для поддержания имущества в рабочем состоянии.
- Если окна были с трещинами, старые, протекающие, а вы заменили их на новые – это ремонт. Если заменили часть окна, например, стекла – то это текущий ремонт. Если целиком оконный блок – это капитальный ремонт.
Чтобы учесть расходы в затратах, потребуются:
- акт осмотра окон
- дефектная ведомость, где вы перечислите все недостатки
- Если окна были в рабочем состоянии, а вы решили их заменить на новые пластиковые, потому что вас не устраивал уровень шума или теплоизоляция, то налоговики могут отнести такие затраты к неотделимым капвложениям.
2. Теперь смотрим в договор аренды.
Затраты на капремонт можно учесть, если за него по договору отвечает арендатор.
Если в договоре ничего об этом нет, то тогда это ответственность арендодателя, в затраты включить расходы на него арендатору нельзя.
Затраты на неотделимые улучшения арендатор может списать через амортизацию в течение срока аренды, если:
- арендодатель по договору не возмещает стоимость улучшений
- у арендатора есть письменное согласие арендодателя на проведение «неотделимых» работ.