По каким признакам ФНС РФ может заподозрить компанию в попытке уйти от уплаты налогов? По правде говоря, нет их утвержденного списка – всегда смотрят на совокупность обстоятельств. Вот описания самых ярких «маячков»:
- Отсутствие самостоятельности у организаций и ИП, которые образовались после разделения бизнеса. В таких случаях чаще всего речь идет от спецрежимниках.
Признаки несамостоятельности:
- компании прямо или косвенно взаимосвязаны: принадлежат родственникам, существует служебная подконтрольность и т.д.
- компании несут расходы друг за друга
- всеми участниками схемы управляют одни и те же лица
- основную выгоду от дробления бизнеса получает налогоплательщик, его участники, должностные лица и те, кто на самом деле управляет группой.
2. Общая производственная база и общий персонал после дробления бизнеса.
Признаки:
- у компаний одна и та же вывеска, обозначения, контакты, сайты, адреса, офисы, склады, терминалы, ККТ, банки, в которых обслуживаются расчетные счета и т.д.
- у подконтрольных лиц нет своих основных и оборотных средств и своих работников
- персонал перераспределили «для галочки», без изменения должностных обязанностей
- интересы нескольких юрлиц представляет одно и то же доверенное лицо
- единые службы, которые оказывают услуги всем участникам (подбирают кадры, ведут бухгалтерию и т.д.)
3. Субъекты дробления бизнеса ведут похожую деятельность.
Участники схемы могут заниматься одним и тем же, а могут выполнять разные функции, но все эти функции будут нацелены на общий результат (например на производство и реализацию продукта).
4. У компаний и ИП после дробления есть общие контрагенты.
Признаки:
- все участники дробления бизнеса работают с одинаковыми контрагентами
- единственным контрагентом для одного участника дробления является «отпочковавшийся» участник
- общие контрагенты между участниками схемы распределяются в зависимости от используемой системы налогообложения.
5. Бизнес раздроблен без деловой цели.
Признаки:
- дробление бизнеса или производственного процесса происходит между спецрежимниками при фактической деятельности основного участника, которая подпадает под ОСН
- хозяйственная деятельность расширилась, а налоговые обязательства участников схемы остались на прежнем уровне или снизились
- дробление произошло накануне расширения бизнеса, например, на работу приняли одновременно большое количество сотрудников и т.д.
- размер доходов участников, количество работников и другие показатели близки к предельным показателям для спецрежимов
- по бухучету налогоплательщика с учетом новых организаций видна тенденция к снижению рентабельности производства и прибыли
Обратите внимание: ФНС смотрит не на каждый признак по отдельности, а на их сочетание.