В письме NАБ-4-20/4336@ от 01.04.2021 ФНС разъяснила нюансы применения налога на профессиональный доход.
1. Можно ли самозанятому получать оплату от заказчиков на карту другого лица?
В соответствии с ч. 1 ст. 6 федерального закона N422-ФЗ, объектом налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), - говорится в письме.
Ограничения на применение НПД установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 закона N 422-ФЗ.
Согласно статье 309 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.
(Текст письма)
Таким образом, самозанятый может принимать от заказчиков оплату за реализованные товары (работы или услуги) на счёт третьего лица если такая возможность предусмотрена договором.
2. Нужно ли уведомлять налоговый орган при получении услуг от иностранного гражданина, являющегося плательщиком НПД в соответствии с федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"?
Согласно ч. 1 ст. 2 закона N422-ФЗ, применять НПД имеют право физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность на территории любого из субъектов РФ.
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее — плательщик НПД) (часть 1 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).
Постановку на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД осуществляют граждане Российской Федерации, а также граждане других государств — членов Евразийского экономического союза.
(Текст письма)
Применение налога на профессиональный доход гражданами других государств законом N422-ФЗ не предусмотрено.
Вопросы, связанные с правовым положением иностранных граждан в России к компетенции ФНС не относятся.
3. Может ли самозанятый оказывать услуги одному заказчику?
Согласно ч. 1 ст. 6 федерального закона N422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При этом не признаются объектом налогообложения доходы от оказания услуг или выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, если заказчиком является работодатель самозанятого или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 закона N 422-ФЗ).
Таким образом, физическое лицо имеет право применять налог на профессиональный доход при соблюдении требований закона N422-ФЗ и оказывать услуги в том числе одному заказчику. Однако отношения самозанятого с клиентом не должны содержать признаки трудовых отношений.
4. Может ли самозанятый платить налог через оператора электронной площадки?
В соответствии с ч. 3 ст. 3 Закона N 422-ФЗ, плательщик НПД имеет право уполномочить операторов электронных площадок или кредитные организации на реализацию прав и исполнение обязанностей, установленных законом N422-ФЗ. Сделать это можно через приложение "Мой налог" или кредитную организацию.
Самозанятый может быть подключён одновременно к одному или нескольким партнёрам. Однако уникальные права могут единовременно находиться только у одного партнёра.
Право на уплату налога Партнером является уникальным правом.
Таким образом, если плательщик НПД подключен к нескольким Партнерам, то уплата налога производится Партнером, которому предоставлены уникальные права.
Если же права на исполнение обязанностей у партнёра отозваны, самозанятый должен сам сформировать чек и передать его заказчику.